Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta

de Ion Mihai la 29 Ian. 2025

In Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 227 din 8 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt stabilite diverse plafoane fiscale la depasirea carora contribuabilii au obligatia fie sa se inregistreze ca platitori de TVA, impozit pe profit si impozit pe venit microintreprindere, fie sa modifice perioada fiscala de raportare a operatiunilor din sfera de aplicare a TVA din luna calendaristica in trimestru sau din trimestru in luna calendaristica.

Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta

Aceste plafoane fiscale sunt reglementate prin Codul fiscal astfel:

– cursul valutar lei/euro in vigoare la data aderarii: 3,3817 lei/euro;

– cursul valutar lei/euro publicat la inchiderea exercitiului financiar 2024 in care s-au inregistrat veniturile sau alte operatiuni din sfera de aplicare a TVA(in casare avansuri si emitere facturi inainte de livrarea bunurilor sau inainte de prestarea serviciilor): 4,9741 lei/euro (publicat de BNR in data de 31 decembrie 2024);

– cursul de schimb mediu anual comunicat de B.N.R.: 4,9746 lei/euro;

– cursul de schimb in vigoare la data adoptarii Directivei CEE nr. 2.455 din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei CEE nr. 112/2006 si a Directivei CEE nr. 132/2009 in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta (curs de schimb publicat de Banca Centrala Europeana): 4,6337 lei/euro;

2. fie in lei. 

Plafoane fiscale reglementate in valuta 

Echivalentul in lei al acestor plafoane se determina prin utilizarea cursului valutar: 

1. in vigoare la data aderarii: 3,3817 lei/euro (cursul comunicat de B.N.R., rotunjit la cifra miilor); 

Aceste plafoane sunt utilizate in urmatoarele 3 situatii:

-10.000 euro, reglementat prin art. 268 alin. (4) lit. b), in cazul persoanelor impozabile care nu sunt inregistrate in regim normal in scopuri de TVA, dar care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, impozabile in Romania, pentru care obligatia la plata TVA este a cumparatorului din Romania. 

Plafonul este de 34.000 lei, determinat prin utilizarea cursului valutar de 3,3817 lei/euro, rotunjit la urmatoarea mie (10.000 euro x 3,3817 lei/euro = 33.817 lei, rotunjit 34.000 lei). 

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

La depasirea acestui plafon in lei/an calendaristic, persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special conform prevederilor art. 317, doar pentru efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri, impozabile in Romania; 

-88.500 euro, reglementat prin art. 310 alin. (1), in cazul persoanelor impozabile care nu sunt inregistrate in regim normal in scopuri de TVA, dar care realizeaza in cursul unui an calendaristic livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile, neimpozabile, scutite cu drept de deducere si scutite fara drept de deducere (daca nu sunt accesorii activitatii principale). 

Plafonul este de 300.000 lei, fiind determinat prin utilizarea cursului valutar de 3,3817 lei/euro, rotunjit la ur ma - toa rea mie 88.500 euro x 3,3817 lei/euro = 299.280,45 lei, rotunjit 300.000 lei). 

La depasirea acestui plafon in lei, per soana impozabila trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, in regim normal, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Pana la realizarea unei cifre de afaceri de 300.000 lei/an calen - da ristic, persoana impozabila aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, reglementat prin art. 310 „Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici“ din Codul fiscal; 

-10.000 euro, exclusiv TVA, reprezentand valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri efectuate de agricultorii care aplica regimul special, conform prevederilor art. 3151 „Regimul special pentru agricultori“ alin. (9) si pct. 871 alin. (6) din normele de aplicare ale acestui articol. Plafonul este de 34.000 lei 

• in vigoare la data adoptarii Directivei CEE nr. 2.455 din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei CEE nr. 112/2006 si a Directivei CEE nr. 132/2009 in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta (curs de schimb publicat de Banca Centrala Europeana) 

Acest curs este de 4,6337 lei/euro si este necesar pentru stabilirea echivalentului in lei al plafonului de 10.000 euro reglementat prin alin. (1) lit. c) al art. 2781.Pragul pentru persoanele impozabile care efectueaza operatiunile prevazute la art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h). 

Acest plafon de 10.000 euro, cu un echivalent de 46.337 lei, este util persoanelor impozabile din Romania care efectueaza vanzari intracomunitare de bunuri la distanta si servicii electronice. 

• cursul valutar valabil pentru 31 decembrie 2024: 4.9741 lei/euro. 

Acest curs este utilizat pentru modificarea perioadei fiscale de raportare TVA din trimestru calendaristic in luna calendaristica la depasirea plafonului de 100.000 euro/an calendaristic, dar numai daca, in cursul anului, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, conform art. 316 din Codul fiscal, nu a realizat achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania. Pentru anul 2024, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro la data de 31.12.2024 este de 497.410 lei (100.000 euro x 4,9741 lei/euro). 

Nota! Trimiterea la cursul valutar valabil pentru 31 decembrie se regaseste si in circulara M.F.P. nr. 711265/03.02.2017.

Conform prevederilor pct. 103 alin. (2) din Normele de aplicare a art. 322 alin. (2) referitor la perioada fiscala d.p.d.v. al TVA, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent. Astfel, cursul valutar valabil pentru data de 31 decembrie 2024 este de 4.9741 lei/euro, comunicat de catre B.N.R. in data de 31 decembrie 2024.

Persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA in regim normal avand drept perioada fiscala trimestrul calendaristic si care in anul 2024 nu a depasit echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro (si nu a realizat achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania, trebuie sa depuna la organul fiscal competent formularul cod 700 reglementat prin Anexa nr. 3 din O.P.A.N.A.F. nr. 1.699 din 25 octombrie 2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal.

Formularul cod 700 se transmite electronic pana la data de 15 ianuarie 2025 inclusiv, pentru anul precedent 2024. 

Plafoane fiscale reglementate in lei 

Un astfel de plafon este de 4.500.000 lei/an calendaristic si este utilizat din punctul de vedere al TVA pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu anul 2021, conform prevederilor Legii nr. 296/2020. 

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei, reglementat prin art. 282 alin (3) lit. a), este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si aprestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in stra i na tate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic. 

O persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), care in anul precedent, de exemplu in anul 2024, nu a aplicat sistemul TVA la incasare si nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei la 31.12.20243, poate opta in anul 2025 pentru trecerea de la sistemul TVA la incasare. 

Optiunea poate fi exprimata prin formularul cod 700 Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale (700) care se transmite electronic pana pana pe data de 20 ianuarie la organul fiscal competent, fara alte formalitati. 

– de la data de 1 februarie 2025, daca perioada fiscala de raportare este luna calendaristica;

– de la 1 aprilie 2025, daca perioada fiscala de raportare este trimestrul.

Optiunea poate fi exprimata si in urmatoarele doua situatii: 

1. in cursul anului curent, de catre persoana impozabila care este deja inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, dar care:

a) nu a aplicat sistemul TVA la incasare in anul precedent; 

b) la data formularii optiunii, nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei. Notificarea se transmite pana la data de 20 inclusiv a lunii anterioare inceperii perioadei fis cale din care va aplica sistemul TVA la incasare. 

Se completeaza perioada si cifra de afaceri realizata, care nu depaseste plafonul prevazut la art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, precum si data de la care persoana opteaza pentru apli carea sistemului TVA la incasare; 

2. de persoana impozabila care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare fie incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, fie ulterior, in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA.

de Ion Mihai
Ion Mihai este profesionist in domeniul fiscal. Si-a inceput activitatea in presa in anul 2010 si a acoperit de-a lungul anilor subiecte precum contabilitate, legislatia muncii si sport. In prezent, scrie despre tot ceea ce inseamna pregatirea si depunerea declaratiilor fiscale, obligatiile fiscale care le revin angajatorilor si salariatilor, plata impozitelor si alte noutati legislative.