InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Notificarea de conformare este un instrument folosit de ANAF pentru a semnala contribuabililor posibile nereguli fiscale si pentru a le oferi oportunitatea de a se conforma voluntar inainte de declansarea unei inspectii. In continuarea acestui articol vom vedea ce presupune notificarea, care sunt obligatiile contribuabililor in astfel de situatii si ce pasi trebuie urmati pentru a evita consecintele unei eventuale decizii de impunere.
Avem acest caz concret. Am primit o notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala in care ni se comunica ca datoram tva aferente veniturilor din perioada iunie 2024-mai 2025. Societatea nu apare ca platitoare de tva, dar am aflat, dupa ce am sunat la ANAF, ca fusese platitoare de tva in perioada 2003-2009, iar la 31.05.2009 i s-a anulat din oficiu codul de tva datorita inactivitatii (declarata la registrul comertului). Cum credeti ca putem rezolva aceasta problema? Credeti ca este normal ca fiscul sa se sesizeze dupa 16 ani? Daca am depune o contestatie credeti ca am avea vreo sansa sa castigam?
Cuprins
Obligatii dupa anularea codului de TVA
Daca organul fiscal a dispus anularea codului de TVA al societatii, atunci exista obligatia depunerii ultimului decont de TVA (indiferent care este perioada fiscala a firmei) pana in data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata aceasta decizie de anulare a TVA.
Avand codul de TVA anulat nu veti mai avea dreptul de deducere a cheltuielilor privind taxa pe valoare adaugata pentru achizitiile realizate, si mai mult decat atat, vei avea obligatia de a plati TVA colectata la bugetul de stat.
Trebuie sa depuneti D311 la ANAF
TVA colectata va trebui declarata la organul fiscal competent prin intermediul formularului 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat.
Cand se ofera drept de deducere pentru bunuri sau servicii
In momentul reinregistrarii in scopuri de TVA firma va avea dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de TVA depus dupa reinregistrare sau intr-un decont ulterior (chiar daca factura nu cuprinde codul de TVA).
Cand NU poate avea firma drept de deducere
In perioada in care codul de TVA este anulat din oficiu, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere, nici pentru TVA deductibila, neexigibila, in sold, dar nici pentru TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate dupa anularea codului de TVA.
In perioada in care codul de TVA este anulat, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate, va trebui evidentiata distinct TVA colectata care nu se inregistreaza in decontul de TVA.
Mai poate fi depus decontul de TVA cod 300?
Astfel, societatea nu mai poate depune decontul de TVA cod 300, prin care sa raporteze suma TVA deductibila, dar nici sa efectueze decontarea cu bugetul de stat prin plata diferentei dintre TVA colectata si TVA deductibila.
Practic, societatea respectiva nu mai poate utiliza conturile de TVA 4426, 4427, 4428, 4423, 4424, ci numai contul 446 pentru inregistrarea sumei TVA colectate pentru operatiuni taxabile, datorate bugetului de stat, raportate prin formularul cod 311.
Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, in perioada in care aveti codul de TVA anulat, trebuie sa emiteti facturi beneficiarilor, chiar daca acestia nu beneficiaza de deducerea TVA.
Cum vor fi emise facturile dupa reinregistrarea in scop de TVA
Dupa reinregistrarea societatii in scop de TVA, veti emite facturi cu semnul minus si cu semnul plus pentru beneficiari, urmand ca acestia sa-si exercite dreptul de deducere al TVA, in baza acestor facturi.
Conditii pentru a reactiva codul de TVA
Potrivit art. 92 alin. (5) din Codul de procedura, contribuabilul/platitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. a), d) - g) se reactiveaza daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) isi indeplineste toate obligatiile declarative prevazute de lege;
b) nu inregistreaza obligatii fiscale restante.
Inscrierea in registrul prevazut la alin. (11) se face de catre organul fiscal central emitent, dupa comunicarea deciziei de declarare in inactivitate/reactivare, in termen de cel mult 5 zile de la data comunicarii.
(Decizia de declarare in inactivitate/reactivare produce efecte fata de terti din ziua urmatoare datei inscrierii in registrul prevazut la alin. (10).
Asadar, reactivarea societatii si dobandirea codului de tva consta in parcurgerea etapelor constand in remedierea cauzelor care au dus la anularea codului de tva (ex: depunerea declaratiilor lipsa, prelungirea duratei de valabilitate a sediului social, prelungire mandat administrator).
E normal sa se sesizeze Fiscul dupa 16 ani?
Da, daca vorbim de TVA aferent veniturilor iun. 2024 mai 2025. Termenul de prescriptie pentru stabilirea creantelor fiscale este, de regula, 5 ani, care curge de la 1 iulie a anului urmator celui la care se refera obligatia. Perioada 2024 2025 e mult inauntrul termenului; vechimea anularii din 2009 nu conteaza aici.
Important: notificarea de conformare nu este decizie de impunere; e un pas pre-inspectie prin care vi se da sansa sa va conformati sau sa explicati.
Ce aveti de facut acum
Verificati statutul real de TVA se face in Registrul ANAF al persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
Raspundeti la Notificarea de conformare (in SPV):
aratati ce ati facut/veti face (declaratii depuse, sume achitate),
explicati daca ati emis facturi fara TVA din necunoastere si planul de corectie,
solicitati, daca e cazul, un nou termen pentru depuneri/plata.
(Nu se contesta notificarea; daca va fi decizie de impunere, aceea se contesta in 45 de zile art. 268 CPF.)
Declaratiile de depus pe intervalul iun. 2024 iun. 2025
D300 (decont TVA) & D394 (livrari/prestari/achizitii interne) numai pentru lunile/trimestrele in care ati fost efectiv inregistrati in scopuri de TVA.
D311 TVA colectata de persoanele cu cod anulat pentru fiecare luna in care ati avut operatiuni taxabile cu codul anulat. Nu se depune pe zero daca n-au fost operatiuni.
Daca aveti cod TVA anulat pe toata perioada 06.2024 05.2025:
TVA se datoreaza pentru livrari/prestari (art. 11 CF), dar nu aveti drept de deducere pe achizitii in perioada anularii. Raportati numai prin D311 (lunar), nu D300.
Reinregistrarea in scopuri de TVA (art. 316 alin. (12) CF) si reactivarea (daca exista inactivitate):
Remediati cauzele care au dus la anularea codului de tva:
depuneti solicitarea reinregistrarii in scopuri de TVA
pentru reactivare fiscala, indepliniti toate obligatiile declarative si stingeti restantele (art. 92 CPF). Dupa reinregistrare, puteti deduce TVA aferenta achizitiilor din perioada cu cod anulat in primul D300 (sau ulterior).
Ce sanse are o contestatie pe notificarea de conformare?
Notificarea nu e act administrativ fiscal, deci nu e obiectul unei contestatii formale; e mai util sa raspundeti si sa va conformati. Daca ulterior vi se emite decizie de impunere, aceea se poate contesta in 45 de zile (art. 268 CPF).
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Obligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaAjustarea TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileAnaliza consultant. Scutirea de TVA pentru livrari de constructii si terenuriTVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO E-TVAE-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Prevederile privind Notificarea de conformare RO E-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025E-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareArticole similare
RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVE-TVA si dublarea sumelor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFE-TVA. Ce obligatii au contribuabilii din 2025 privind Notificarea de conformareE-TVA: Amenzi de pana la 10.000 lei daca NU raspundeti la Notificarea de conformareE-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare se transmite incepand cu 1 iulie 2025Ultimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAe-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformaree-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Firmele cu COD TVA ANULAT vor putea fi reinregistrate din oficiuAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?COD TVA ANULAT. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Furnizor cu COD TVA ANULAT din oficiu. Corectarea erorilor contabilePersoana impozabila cu COD TVA ANULAT din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Ultimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au COD TVA ANULAT prin optiuneCOD TVA ANULAT, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparCOD TVA ANULAT din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteFirme cu COD TVA ANULAT. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Articole similare
Atentie la obligatiile pentru un numar mai mare de 5 contracte de inchiriere!Ordinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor obligatii fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouStudiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaSe apropie I rata din impozitul pe venit si a contributiei de asigurari sociale de sanatateTitlul III Capitolul VUltimele articole
Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVASeminare online ANAF: Explicatii pentru TOATE facilitatile prevazute de OUG 107/2024Amnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stiiOUG 107/2024. Masurile se aplica si pentru obligatiile care depasesc 31 august 2024?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
