InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Notificarea de conformare este un instrument folosit de ANAF pentru a semnala contribuabililor posibile nereguli fiscale si pentru a le oferi oportunitatea de a se conforma voluntar inainte de declansarea unei inspectii. In continuarea acestui articol vom vedea ce presupune notificarea, care sunt obligatiile contribuabililor in astfel de situatii si ce pasi trebuie urmati pentru a evita consecintele unei eventuale decizii de impunere.
Avem acest caz concret. Am primit o notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala in care ni se comunica ca datoram tva aferente veniturilor din perioada iunie 2024-mai 2025. Societatea nu apare ca platitoare de tva, dar am aflat, dupa ce am sunat la ANAF, ca fusese platitoare de tva in perioada 2003-2009, iar la 31.05.2009 i s-a anulat din oficiu codul de tva datorita inactivitatii (declarata la registrul comertului). Cum credeti ca putem rezolva aceasta problema? Credeti ca este normal ca fiscul sa se sesizeze dupa 16 ani? Daca am depune o contestatie credeti ca am avea vreo sansa sa castigam?
Cuprins
Obligatii dupa anularea codului de TVA
Daca organul fiscal a dispus anularea codului de TVA al societatii, atunci exista obligatia depunerii ultimului decont de TVA (indiferent care este perioada fiscala a firmei) pana in data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata aceasta decizie de anulare a TVA.
Avand codul de TVA anulat nu veti mai avea dreptul de deducere a cheltuielilor privind taxa pe valoare adaugata pentru achizitiile realizate, si mai mult decat atat, vei avea obligatia de a plati TVA colectata la bugetul de stat.
Trebuie sa depuneti D311 la ANAF
TVA colectata va trebui declarata la organul fiscal competent prin intermediul formularului 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat.
Cand se ofera drept de deducere pentru bunuri sau servicii
In momentul reinregistrarii in scopuri de TVA firma va avea dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de TVA depus dupa reinregistrare sau intr-un decont ulterior (chiar daca factura nu cuprinde codul de TVA).
Cand NU poate avea firma drept de deducere
In perioada in care codul de TVA este anulat din oficiu, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere, nici pentru TVA deductibila, neexigibila, in sold, dar nici pentru TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate dupa anularea codului de TVA.
In perioada in care codul de TVA este anulat, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate, va trebui evidentiata distinct TVA colectata care nu se inregistreaza in decontul de TVA.
Mai poate fi depus decontul de TVA cod 300?
Astfel, societatea nu mai poate depune decontul de TVA cod 300, prin care sa raporteze suma TVA deductibila, dar nici sa efectueze decontarea cu bugetul de stat prin plata diferentei dintre TVA colectata si TVA deductibila.
Practic, societatea respectiva nu mai poate utiliza conturile de TVA 4426, 4427, 4428, 4423, 4424, ci numai contul 446 pentru inregistrarea sumei TVA colectate pentru operatiuni taxabile, datorate bugetului de stat, raportate prin formularul cod 311.
Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, in perioada in care aveti codul de TVA anulat, trebuie sa emiteti facturi beneficiarilor, chiar daca acestia nu beneficiaza de deducerea TVA.
Cum vor fi emise facturile dupa reinregistrarea in scop de TVA
Dupa reinregistrarea societatii in scop de TVA, veti emite facturi cu semnul minus si cu semnul plus pentru beneficiari, urmand ca acestia sa-si exercite dreptul de deducere al TVA, in baza acestor facturi.
Conditii pentru a reactiva codul de TVA
Potrivit art. 92 alin. (5) din Codul de procedura, contribuabilul/platitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. a), d) - g) se reactiveaza daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) isi indeplineste toate obligatiile declarative prevazute de lege;
b) nu inregistreaza obligatii fiscale restante.
Inscrierea in registrul prevazut la alin. (11) se face de catre organul fiscal central emitent, dupa comunicarea deciziei de declarare in inactivitate/reactivare, in termen de cel mult 5 zile de la data comunicarii.
(Decizia de declarare in inactivitate/reactivare produce efecte fata de terti din ziua urmatoare datei inscrierii in registrul prevazut la alin. (10).
Asadar, reactivarea societatii si dobandirea codului de tva consta in parcurgerea etapelor constand in remedierea cauzelor care au dus la anularea codului de tva (ex: depunerea declaratiilor lipsa, prelungirea duratei de valabilitate a sediului social, prelungire mandat administrator).
E normal sa se sesizeze Fiscul dupa 16 ani?
Da, daca vorbim de TVA aferent veniturilor iun. 2024 mai 2025. Termenul de prescriptie pentru stabilirea creantelor fiscale este, de regula, 5 ani, care curge de la 1 iulie a anului urmator celui la care se refera obligatia. Perioada 2024 2025 e mult inauntrul termenului; vechimea anularii din 2009 nu conteaza aici.
Important: notificarea de conformare nu este decizie de impunere; e un pas pre-inspectie prin care vi se da sansa sa va conformati sau sa explicati.
Ce aveti de facut acum
Verificati statutul real de TVA se face in Registrul ANAF al persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
Raspundeti la Notificarea de conformare (in SPV):
aratati ce ati facut/veti face (declaratii depuse, sume achitate),
explicati daca ati emis facturi fara TVA din necunoastere si planul de corectie,
solicitati, daca e cazul, un nou termen pentru depuneri/plata.
(Nu se contesta notificarea; daca va fi decizie de impunere, aceea se contesta in 45 de zile art. 268 CPF.)
Declaratiile de depus pe intervalul iun. 2024 iun. 2025
D300 (decont TVA) & D394 (livrari/prestari/achizitii interne) numai pentru lunile/trimestrele in care ati fost efectiv inregistrati in scopuri de TVA.
D311 TVA colectata de persoanele cu cod anulat pentru fiecare luna in care ati avut operatiuni taxabile cu codul anulat. Nu se depune pe zero daca n-au fost operatiuni.
Daca aveti cod TVA anulat pe toata perioada 06.2024 05.2025:
TVA se datoreaza pentru livrari/prestari (art. 11 CF), dar nu aveti drept de deducere pe achizitii in perioada anularii. Raportati numai prin D311 (lunar), nu D300.
Reinregistrarea in scopuri de TVA (art. 316 alin. (12) CF) si reactivarea (daca exista inactivitate):
Remediati cauzele care au dus la anularea codului de tva:
depuneti solicitarea reinregistrarii in scopuri de TVA
pentru reactivare fiscala, indepliniti toate obligatiile declarative si stingeti restantele (art. 92 CPF). Dupa reinregistrare, puteti deduce TVA aferenta achizitiilor din perioada cu cod anulat in primul D300 (sau ulterior).
Ce sanse are o contestatie pe notificarea de conformare?
Notificarea nu e act administrativ fiscal, deci nu e obiectul unei contestatii formale; e mai util sa raspundeti si sa va conformati. Daca ulterior vi se emite decizie de impunere, aceea se poate contesta in 45 de zile (art. 268 CPF).
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Aspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Achizitie combustibil: Exercitarea dreptului de deducere pe baza bonului fiscalProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Comunicat ANAF privind noul proiect de aprobare a formularului 311Modificari din Codul fiscal la care sa luam aminteUltimele articole
Retea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliE-TVA in 2026. Mai exista obligativitatea de a raspunde la Notificarea de conformare P300?Ordonanta trenulet 2026. Modificari privind sistemele e-Factura si E-TVAE-TVA. Ce sanctiuni se aplica de la 1 IANUARIE 2026Articole similare
Noutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAE-TVA in 2025. Care sunt toate OBLIGATIILE incepand cu 1 ianuarie 2025 cu privire la sistemE-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare se transmite incepand cu 1 iulie 2025NOTIFICARE DE CONFORMARE e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareE-TVA. Ce obligatii au contribuabilii din 2025 privind Notificarea de conformareUltimele articole
e-TVA in 2026. Mai exista obligativitatea de a raspunde la Notificarea de conformare P300?e-TVA. Ce sanctiuni se aplica de la 1 IANUARIE 2026e-TVA. Model raspuns la Notificarea de conformare daca stornarile de avansuri NU apar in deconte-TVA. De cand trebuie sa raspundeti la Notificarea de conformare + un EXEMPLU concrete-TVA in 2025: Model actualizat al Notificarii de conformare RO e-TVAArticole similare
COD TVA ANULAT. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Depasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Societate declarata inactiva si COD TVA ANULAT. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Depasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?Ultimele articole
COD TVA ANULAT din oficiu. Ce declaratii depuneti daca facturile emise contin TVATVA la incasare, COD TVA ANULAT. Ce se intampla cu deducerea TVA?COD TVA ANULAT din oficiul de ANAF. Implicatii fiscale pentru firmeRegistru TVA si D700. Cum sa procedeze firmele care vor sa se reinregistreze in scop de TVAe-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareArticole similare
Noul proiect normativ pentru modificarea formularului 630Noutati ianuarie 2016 privind certificatul de atestare fiscalaNoutati Legislatie Fiscala 06 - 10 iulie 2009 Monitorul OficialTrecere PFA de la stabilirea veniturilor pe baza normelor de venit la sistemul real de calcul. Cand e obligatoriu?TVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?Ultimele articole
Obligatii fiscale accesorii in cazul inregistrarii cu intarziere in scopuri de TVA. Ce dobanzi si penalitati datoreziDeclaratia 205 completata eronat. Implicatii CASS pentru persoane fiziceProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVASeminare online ANAF: Explicatii pentru TOATE facilitatile prevazute de OUG 107/2024
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
