E-TVA in 2025. Care sunt toate OBLIGATIILE incepand cu 1 ianuarie 2025 cu privire la sistem

Obligatii privind E-TVA incepand cu 1 ianuarie 2025

Obligatia utilizarii sistemului e-TVA a inceput inca din 1 ianuarie 2025. Iar specialistul ne spune ca decontul Precompletat este completat de ANAF (din surse SAF-T, e-FACTURA, E-TRANSPORT plus toate celelalte declaratii depuse de contribuabili) si este incarcat in SPV e-TVA. Tot acolo pot aparea si Notificarile de conformare pentru diferentele constate, daca este cazul, conform legislatiei in vigoare. Vom discuta mai multe despre aceste aspecte in continuarea articolului.

De cine si pana cand poate fi emis decontul precompletat e-TVA

Decontul precompletat se va emite de ANAF trimestrial in baza art.3 din ordinul ANAF 3775/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Decont precompletat RO e-TVA".

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Termenele de transmitere ale decontului precompletat

Baza legala este OUG 70/2024, art. 3 alin (2) cu modificarile si completarile ulterioare:

“(2) Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioada fiscala de raportare, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata.”

Conform OUG 70/2024, art.3  alin. (5) si (6):
“(5) Decontul precompletat RO e-TVA nu constituie titlu de creanta in sensul Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) Dupa primirea decontului precompletat RO e-TVA, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA verifica datele si informatiile precompletate in concordanta cu operatiunile impozabile realizate si starea de fapt fiscala.”

Asadar, in baza acestui decont , dvs trebuie sa verificati situatia fiscala de fapt, valorificarea informatiilor urmand sa se faca de catre ANAF.

Informatii disponibile in SPV

In pagina unde sunt deconturile precompletate si notificarile de conformare, contribuabilii au posibilitatea sa le descarce si sa le vizualizeze (apasand butonul „PDF”). 

De asemenea, exista si optiunea de a solicita rapoarte privind datele si informatiile din sursele utilizate (apasand butonul „Solicitare ETVA”), care apar in acelasi index cu deconturile si notificarile.

Astfel, contribuabilul capata acces la:

Notificarea de conformare RO e-TVA

In cazul in care se identifica diferente semnificative (minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei) intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si decontul de TVA (formular 300), atunci ANAF notifica persoana impozabila. Prin urmare, vom avea in vedere doar diferentele semnificative intre D300 si Decontul precompletat (cele care depasesc plafoanele actuale).
 
Notificarea de conformare RO e-TVA se transmite prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

Pana cand se transmite raspunsul la Notificarea de conformare RO e-TVA

Raspunsul privind rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor se transmite in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii astfel, daca s-au identificat diferente intre D300 si Decontul precompletat, atunci se va emite Notificarea de conformare RO e-TVA , iar societatea obligatia sa transmita raspuns in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii, potrivit art. 5 alin. (8) din OUG nr.70/2024.  Aceasta prevedere intra in vigoare la data de 1 iulie 2025.

Nu se mentioneaza ca e obligatoriu sa anexam anumite documente justificative la Notificare, insa cel mai probabil o sa fie necesar pentru a justifica diferentele. 
Ulterior, ANAF analizeaza raspunsul persoanei impozabile la Notificarea de conformare RO e-TVA si dispune masurile legale.

Asadar, ca procedura de lucru, dupa primirea decontului precompletat RO e-TVA, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA vor verifica datele si informatiile precompletate in concordanta cu operatiunile impozabile realizate si starea de fapt fiscala.

Indiferent de faptul ca veti primi decontul precompletat RO e-TVA, persoana impozabila are obligatia de a transmite decontul de taxa pe valoarea adaugata - cod 300, pana la termenul prevazut de lege. In situatia in care dupa depunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata (cod 300) sunt diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre contribuabili, ANAF va notifica persoana impozabila prin SPV.

Sunt considerate diferente semnificative valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minim 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minim 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila ( formular 300), cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA. 

 Numai in acest caz ANAF notifica persoana impozabila. In situatia in care in SPV nu s-a transmis notificarea inseamna ca diferentele respective nu indeplinesc conditia pentru a fi notificata si prin urmare nu trebuie sa justificati diferentele respective.

Dupa identificarea diferentelor semnificative, ANAF va transmite formularul electronic de notificare „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA” in Spatiul privat virtual, iar contribuabilul are obligatia transmiterii formularului electronic denumit "Nota justificativa privind diferente RO e-TVA prin mijloacele electronice, ca rezultat al verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate".

Suplimentar, prin acelasi act normativ se reglementeaza faptul ca nefurnizarea sau furnizarea partiala a informatiilor solicitate prin Nota justificativa privind diferente RO e-TVA reprezinta indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoare adaugata. In functie de nivelul riscului fiscal al persoanei impozabile, stabilit pe baza analizei de risc, aceasta poate face obiectul inspectiei fiscale sau controlului antifrauda.

In consecinta, pana la intrarea in vigoare a termenelor, contribuabilii care nu au primit de la ANAF Notificarea de conformare RO e-TVA nu au obligatia sa raspunda la aceste notificari si nu sunt sanctionati