InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In activitatea de comert cu amanuntul, pot aparea erori la declararea cotelor de TVA in decontul D300, mai ales in perioade de modificare legislativa. In continuarea acestui articol vom vedea un caz concret in care o societate a declarat eronat cota de TVA in luna iulie 2025 si ofera solutii practice pentru corectarea situatiei, atat conform procedurilor oficiale, cat si prin regularizare in perioada fiscala urmatoare. Sunt detaliate implicatiile legale, documentele necesare si posibilele consecinte in cazul unui control ulterior.
O societate comerciala cu activitate in comert cu amanuntul a declarat in luna iulie in D300 vanzarile cu cota de TVA 9% la cota de TVA 19% ca urmare a modificarii cotelor de TVA cu 01.08.2025, programul de contabilitate marcandu-le pe toate in jurnal la cota de 19% in loc de 9%.
Eroarea a fost depistata doar acum si as opta pentru regularizare in decontul din august. TVA s-a platit mai mult catre stat si nu e cazul de penalitati si dobanzi. Care ar fi urmarile/sanctiunile in cazul in care ulterior - anul 2026 - primesc notificare cu privire la aceste diferente intre D300 depus si E-Tva pentru luna iulie, iar eu l-am reglat prin Regularizare in D300 luna august?
Cuprins
Majorare cota TVA de la 1 august 2025
De la 1 august 2025, TVA standard creste de la 19% la 21%. Cotele reduse de 5% si 9% sunt eliminate si inlocuite cu o cota unica redusa de 11%, aplicabila doar anumitor produse (alimente de baza, medicamente, apa, HoReCa etc.). Pentru locuintele sub 120 m patrai si 600.000 lei, se mentine temporar TVA de 9% daca sunt indeplinite conditii stricte.
Cum se corecteaza erorile materiale din deconturile de TVA
Examen Consultant Fiscal 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
Potrivit prevederilor din Instructiuni de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin OpANAF 3604/2015, prin prezentele instructiuni pot fi corectate erori materiale de tipul:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
Documente necesare pentru corectarea decontului de TVA
Persoana impozabila care solicita corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata depune Cererea privind corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazuta in anexa nr. 11 la ordin, insotita de documentele necesare justificarii erorilor, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.
Prin urmare se poate depune cerere de corectare a decontului de TVA, prin care solicitati corectarea acestuia, la care se anexeaza jurnalele de cumparari corect completate.
Insa, apreciez ca se poate corecta aceasta eroare si prin D300 ce se depune pentru trimestrul ulterior, prin completarea la rd. 34 de regularizari Regularizari taxa dedusa cu diferenta in rosu a TVA dedusa in plus, conform prevederilor de la art. 323(3) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca (3)Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.
Conform OMFP 3604/2015 (care reglementeaza corectarea erorilor materiale din decontul de TVA), in mod normal ar trebui sa depuneti o Corectie erori materiale la ANAF, cu jurnalele initiale si cele corectate. Aceasta este procedura oficiala.
Regularizarea printr-un decont ulterior (ex. august 2025)
In practica, este posibila regularizarea in decontul perioadei urmatoare (la randul 31 regularizari), mai ales ca eroarea nu a dus la prejudiciu bugetar.
In cazul dvs.:
statul nu a fost prejudiciat, dimpotriva, ati platit mai mult;
nu exista dobanzi si penalitati;
corectia prin D300 din august este o solutie pragmatica, acceptata de multe organe fiscale in situatii similare.
La un control ulterior (in 2026, de ex.), ANAF poate observa diferentele intre D300 (iulie) si e-TVA.
Vi se va cere justificarea diferentelor. Daca prezentati documentele din august, puteti arata ca eroarea a fost regularizata prin decontul urmator.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
A fost facuta corect achizitia de la o societate in faliment?PFA: Ce exceptii exista privind casa de marcat fiscalaDiferente intre comertul cu ridicata si comertul en-gros. Ce obligatii are societatea in cazul defasurarii ambelor activitati?Domeniile in care se inregistreaza cele mai multe insolventeFirme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Ultimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?Finantare de peste 1 miliard de lei pentru firme, prin IMM INVEST si AGRO IMM INVEST, in prima luna de la lansarea programelorOUG 1/2020: Dotarea cu aparate de marcat a automatelor comerciale a fost amanata oficial!Implicatii fiscale pentru activitatile exceptate de la obligatia dotarii cu AMEFArticole similare
Consumatorii vor suporta costurile TVAMAJORARE TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025MAJORARE TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Cine va avea cel mai mare TVA din UEMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ultimele articole
TVA 2026. Modificari aduse de Legea 141/2025 si cum sa le aplicati concretMAJORARE TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025MAJORARE TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliSpatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Articole similare
Modificare cote TVA. Regim fiscal pentru facturi emise dupa 1 august 2025Modificari noi ale Codului fiscal cu privire la TVASistemul de TVA la incasare: noi modificari posibile la 1 aprilieTVA 2026. Modificari aduse de Legea 141/2025 si cum sa le aplicati concretCum arata TVA-ul dupa noile modificari ale Codului FiscalUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Noi modificari privind exigibilitatea TVA. Cine a trimis propunerile la MFPMasuri noi TVA in Codul fiscal? Vezi proiectul
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
