TVA 2026. Modificari aduse de Legea 141/2025 si cum sa le aplicati concret

Modificari TVA - facilitati si exceptii

Pentru a vedea ce s-a modificat in privinta TVA, vedeti clipul de mai jos.

Speta 1. Platitor de TVA. Achizitie intracomunitara de servicii. Factura Google TVA 21%

Firma platitoare de tva si impozit profit a creat cont eronat pe Google pentru servicii gemini utilizate in activitatea de creatie video si imagini pe firma si a venit factura cu TVA 21%.  Va rog sa imi spuneti cum se inregistreaza aceasta factura din punctul de vedere al TVA si daca se declara sau nu in D390. Incerca sa corecteze contul cu cod de TVA pentru se face taxare inversa, dar primele doua facturi sunt cu tva aplicat.

Specialistul ne spune ca una din regulile de deducere a TVA este sa ai documente justificative care sa dovedeasca achizitiile, achizitii ce trebuiesc dovedite cu facturi fiscale ce trebuie sa contina toate informatiile obligatorii conform legislatiei fiscale in vigoare.

Asadar, o factura de achizitie intracomunitara trebuie sa contina obligatoriu codul de inregistrare in scopuri de TVA al cumparatorului, deoarece acest element este esential pentru aplicarea regimului de taxare inversa si pentru ca operatiunea sa fie considerata scutita de TVA in statul membru de origine al furnizorului.

Cu ajutorul codului de TVA, se aplica taxarea inversa, un mecanism prin care responsabilitatea de declarare si plata a TVA se transfera de la furnizor la beneficiar, permitand achizitia fara TVA. Lipsa acestuia nu permite utilizarea regimului de scutire de TVA, iar furnizorul trebuie sa aplice TVA local.

Recomandarea mea este sa incercati sa luati legatura cu Google pentru modificarea facturilor si emiterea lor corect.

Daca vanzatorul nu accepta corectia si facturile raman fara CUI, solutia este sa luati in considerare valoarea intreaga a facturii, cu tot cu TVA, la care sa faceti taxarea inversa.

Suma TVA datorata prin taxare inversa se determina prin aplicarea cotei standard TVA 21% asupra bazei de impozitare a TVA calculata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Irlanda, data facturii externe fiind data exigibilitatii TVA (data la care se datoreaza TVA bugetului de stat din Romania). Avand in vedere faptul ca prestatorul Google a colectat TVA prin factura emisa, baza de impozitare a TVA este reintregita cu suma TVA inscrisa in factura.

Asadar, din punct de vedere contabil, baza de impozitare a TVA este reprezentata de costuri de achizitie al serviciului reintregit cu suma TVA care nu poate fi dedusa in Romania, dar nici solicitata la restituire prin formularul cod 318.

Operatiunea de achizitie trebuie evidentiata din punct de vedere fiscal, atat in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cat si in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427.

Sumele astfel evidentiate se raporteaza:

din punct de vedere fiscal, prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:

- la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)", cu report la randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)".

Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427
- randul 22, cu reportarea sumei la randul 22.1.
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
din punct de vedere informativ, prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.

Speta 2. Regularizare avans 19% si livrare 21%

O societate comerciala, avand ca domeniu de activitate comertul cu ridicata de materiale de constructii, a intocmit in luna mai 2025 factura de avans marfa pentru materiale de constructii (TVA 19%). In luna octombrie 2025, societatea livreaza marfa respectiva si intocmeste factura astfel: * storneaza avansul cu TVA 19% si factureaza totalul marfii livrate cu TVA 21%. Va rog sa-mi spuneti daca este corect cum a procedat sau care este procedura corecta, respectiv monografia contabila.

Specialistul confirma ca este corect sa stornezi avansul cu TVA 19% (cota din mai 2025) si sa facturezi livrarea din octombrie 2025 cu TVA 21%, pentru ca la schimbarea cotei se face regularizare astfel incat livrarea sa ramana, in final, taxata cu cota in vigoare la data livrarii.

1) Ce trebuie sa rezulte fiscal

Avansul din mai 2025 ramane legat de cota de 19% la momentul exigibilitatii (incasare avans / emitere factura inainte de livrare).

La livrarea din octombrie 2025 se aplica cota standard in vigoare atunci, adica 21%.

Diferenta de TVA (21% minus 19% pentru partea acoperita de avans) se regleaza prin regularizare la factura finala.

Practic, dupa regularizare, operatiunea ajunge sa fie taxata total cu 21% la valoarea livrata, chiar daca avansul a fost initial la 19%.

Capcane si cum le eviti:

Nu storna avansul cu 21%. Il stornezi cu aceeasi cota ca in avans (19%) si aceleasi sume. Altfel, iti iese TVA gresit si risti diferente la control.

Ai grija la preturile din contract.

Daca pretul este + TVA, clientul va plati diferenta de TVA.

Daca pretul este TVA inclus si fix, diferenta de TVA o suporti tu (iti scade baza si marja).

Verifica data faptului generator (livrarii). Cota de 21% se leaga de livrare dupa 01.08.2025.

Temeiul legal

Codul fiscal, art. 282: exigibilitatea TVA si regula pentru avansuri (exigibilitate la incasarea avansului).

Codul fiscal, art. 291 alin. (4)-(6): cota aplicabila, exceptia pentru avansuri/facturi inainte de livrare si obligatia de regularizare la schimbarea cotei, astfel incat sa se aplice cota de la data livrarii.

Legea nr. 141/2025 (modificarea art. 291): cota standard 21% de la 01.08.2025.

Concluzia
Procedura descrisa de tine este corecta: storno avans la 19% si facturare livrare la 21%, iar diferenta de TVA se regularizeaza in factura finala, astfel incat livrarea sa fie taxata final cu cota valabila la data livrarii.


Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.