Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, facem referire la o societate care a achizitionat, in decembrie 2010, un autoturism in leasing financiar. In decembrie 2014, s-a primit ultima factura cu urmatoarele pozitii:
-comision inchidere contract: 902 lei TVA 216,48
-vanzare bun: 505,07 TVA 121,22
1. Care este tratamentul TVA al acestei ultime facturi?
2. Care sunt inregistrarile contabile ale facturii?
Contractul de leasing financiar este orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului.
Din punct de vedere al TVA, in cazul mijloacelor de transport potrivit prevederilor art. 145^1, alin (1) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147^1 din Codul fiscal.
In conditiile in care un autoturism, de exemplu, este achizitionat in baza unui contract de leasing financiar si este utilizat exclusiv in scopul activitatilor economice sau in cadrul activitatilor excpetate de la art 145^1 din Codul fiscal, atunci TVA aferenta va fi considerata integral deductibila, insa in acest caz, societatea va trebui sa demonstreze utilizarea auto in scopuri exclusiv economice sau in cadrul activitatilor exceptate prin obiect de activitate, decizii ale administratorului din care sa rezulte activitatea /activitatile deservite precum si obligatoriu intocmirea de foi de parcurs care sa contina urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Prin urmare, daca pe parcursul derularii contractului de leasing ati dedus cheltuieli si TVA 50%, la fel trebuie sa procedati si in continuare in ceea ce priveste valoarea reziduala si comisionul pentru inchidere contract.
Inregistrari contabile:
a) comision inchidere contract : 902 lei TVA 216,48
% 401 – 118.48 lei
628 - 451 (deductibil)
628 – 451 (nedeductibi)
4426 – 108.24 (deductibil)
4426 – 108.24 (nedeductibil)
Si
% 4426 – 108.24 lei
628 (deductibil) – 54.12
628 (nedeductibil) – 54.12
b) vanzare bun 505,07 TVA 121,22 (valoare reziduala leasing)
% 404 – 626.29 lei
167 - 505.07
4426 – 60.61 (deductibil)
4426 – 60.61 (nedeductibil)
Si
% 4426 – 60, 61 lei
635 deductibil - 30.30
635 nedeductibil - 30.31
Raspuns oferit de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar, pentru www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
INCHIDERE CONTRACT leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Tratament cost INCHIDERE CONTRACT de leasingDiminuarea activitatii angajatorului: Solutia optima legala pentru restrangerea numarului de salariatiTratament cost INCHIDERE CONTRACT leasingArticole similare
Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliVenituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Argumente privind aplicarea regimului de deducere de catre locatarIncadrarea corecta a cheltuielilor deductibile limitatTVA - LeasingulUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING FINANCIARLEASING FINANCIAR autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Articole similare
Diurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Plata factura cu card de catre persoana fizica. Ce conditii exista?Anulare inregistrare in scopuri de TVACesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Criza nu va scoate tari din zona euroCe se schimba privind cotele de TVA din 2013Achitarea facturilor in 30 de zile e obligatorieS-au modificat formularele 098 si 088 prin OPANAF 1965/2015 si OPANAF 1966/2015Nota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVAUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Modificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativLegislatie contabila, modificari majore: Ordinul 3.055 si 1.752Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileServicii de management. Cum se factureaza d.p.d.v. al TVA-ului?Din 1 ianuarie 2023 punctul de pensie va creste cu 12,5%. Va fi acordat si un sprijin suplimentar pentru persoanele cu pensii foarte miciUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELI
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"