Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, facem referire la o societate care a achizitionat, in decembrie 2010, un autoturism in leasing financiar. In decembrie 2014, s-a primit ultima factura cu urmatoarele pozitii:
-comision inchidere contract: 902 lei TVA 216,48
-vanzare bun: 505,07 TVA 121,22
1. Care este tratamentul TVA al acestei ultime facturi?
2. Care sunt inregistrarile contabile ale facturii?
Contractul de leasing financiar este orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului.
Din punct de vedere al TVA, in cazul mijloacelor de transport potrivit prevederilor art. 145^1, alin (1) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147^1 din Codul fiscal.
In conditiile in care un autoturism, de exemplu, este achizitionat in baza unui contract de leasing financiar si este utilizat exclusiv in scopul activitatilor economice sau in cadrul activitatilor excpetate de la art 145^1 din Codul fiscal, atunci TVA aferenta va fi considerata integral deductibila, insa in acest caz, societatea va trebui sa demonstreze utilizarea auto in scopuri exclusiv economice sau in cadrul activitatilor exceptate prin obiect de activitate, decizii ale administratorului din care sa rezulte activitatea /activitatile deservite precum si obligatoriu intocmirea de foi de parcurs care sa contina urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Prin urmare, daca pe parcursul derularii contractului de leasing ati dedus cheltuieli si TVA 50%, la fel trebuie sa procedati si in continuare in ceea ce priveste valoarea reziduala si comisionul pentru inchidere contract.
Inregistrari contabile:
a) comision inchidere contract : 902 lei TVA 216,48
% 401 – 118.48 lei
628 - 451 (deductibil)
628 – 451 (nedeductibi)
4426 – 108.24 (deductibil)
4426 – 108.24 (nedeductibil)
Si
% 4426 – 108.24 lei
628 (deductibil) – 54.12
628 (nedeductibil) – 54.12
b) vanzare bun 505,07 TVA 121,22 (valoare reziduala leasing)
% 404 – 626.29 lei
167 - 505.07
4426 – 60.61 (deductibil)
4426 – 60.61 (nedeductibil)
Si
% 4426 – 60, 61 lei
635 deductibil - 30.30
635 nedeductibil - 30.31
Raspuns oferit de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar, pentru www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Tratament cost INCHIDERE CONTRACT leasingDiminuarea activitatii angajatorului: Solutia optima legala pentru restrangerea numarului de salariatiINCHIDERE CONTRACT leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Tratament cost INCHIDERE CONTRACT de leasingArticole similare
Deducere TVA LEASING FINANCIAR. Ce procent putem deduce?Regim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismAmanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?TVA. Noutati!Ultimele articole
Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorAu fost aprobate normele metodologice de restituire a sumelor reprezentand taxe de mediu pentru autoturisme si autovehiculeCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Masina achizitionata cu LEASING FINANCIAR. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Declaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Articole similare
Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaDeclasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?TVA leasing autoturism - INREGISTRARI CONTABILESponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Ultimele articole
SAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalArticole similare
Atentie: Noul Cod fiscal se aplica de la 1 februarie 2013Noutati fiscale: OUG 46/2015 pentru stabilirea unor masuri financiare si pentru modificarea si completarea unor acte normativeImpozit pe veniturile nerezidentilor. Este obligatoriu certificatul de rezidenta fiscala?Ce regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?TVA platit in vama: regim fiscalUltimele articole
Legea 125/2023. Cum a fost completata legea privind evaziunea fiscala din domeniul TVAPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAFirme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe intenet?Articole similare
Telegondola din Sinaia este pe cale sa treaca in proprietatea unei firme de leasingDocumente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVACorelatii intre bilantul contabil si D 101Achizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticDiurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorTermenul de aplicare a Legii privind venitul minim de incluziune a fost devansat la 1 iunie 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitMonografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"