Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, facem referire la o societate care a achizitionat, in decembrie 2010, un autoturism in leasing financiar. In decembrie 2014, s-a primit ultima factura cu urmatoarele pozitii:
-comision inchidere contract: 902 lei TVA 216,48
-vanzare bun: 505,07 TVA 121,22
1. Care este tratamentul TVA al acestei ultime facturi?
2. Care sunt inregistrarile contabile ale facturii?
Contractul de leasing financiar este orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;

Manual de politici contabile - Stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examen Consultant Fiscal 2025
d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului.
Din punct de vedere al TVA, in cazul mijloacelor de transport potrivit prevederilor art. 145^1, alin (1) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147^1 din Codul fiscal.
In conditiile in care un autoturism, de exemplu, este achizitionat in baza unui contract de leasing financiar si este utilizat exclusiv in scopul activitatilor economice sau in cadrul activitatilor excpetate de la art 145^1 din Codul fiscal, atunci TVA aferenta va fi considerata integral deductibila, insa in acest caz, societatea va trebui sa demonstreze utilizarea auto in scopuri exclusiv economice sau in cadrul activitatilor exceptate prin obiect de activitate, decizii ale administratorului din care sa rezulte activitatea /activitatile deservite precum si obligatoriu intocmirea de foi de parcurs care sa contina urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Prin urmare, daca pe parcursul derularii contractului de leasing ati dedus cheltuieli si TVA 50%, la fel trebuie sa procedati si in continuare in ceea ce priveste valoarea reziduala si comisionul pentru inchidere contract.
Inregistrari contabile:
a) comision inchidere contract : 902 lei TVA 216,48
% 401 – 118.48 lei
628 - 451 (deductibil)
628 – 451 (nedeductibi)
4426 – 108.24 (deductibil)
4426 – 108.24 (nedeductibil)
Si
% 4426 – 108.24 lei
628 (deductibil) – 54.12
628 (nedeductibil) – 54.12
b) vanzare bun 505,07 TVA 121,22 (valoare reziduala leasing)
% 404 – 626.29 lei
167 - 505.07
4426 – 60.61 (deductibil)
4426 – 60.61 (nedeductibil)
Si
% 4426 – 60, 61 lei
635 deductibil - 30.30
635 nedeductibil - 30.31
Raspuns oferit de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar, pentru www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Diminuarea activitatii angajatorului: Solutia optima legala pentru restrangerea numarului de salariatiTratament cost INCHIDERE CONTRACT leasingINCHIDERE CONTRACT leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Tratament cost INCHIDERE CONTRACT de leasingArticole similare
Cesiune leasing. Cum facem deducerea unor cheltuieli?Zoom fiscal: Noi reglementari privind raportarea creditelor si imprumuturilor de la nerezidentiDecontul de TVADeducerea TVA in cadrul unui contract de leasing. VIDEOCasare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de LEASING FINANCIARAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING FINANCIARLEASING FINANCIAR autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiArticole similare
INREGISTRARI CONTABILE si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulComercializarea autoturismelor second-hand. Regimul special TVAAchizitii intracomunitare de bunuri. INREGISTRARI CONTABILERedobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaInformatii despre leasingul financiar. Cum facem inregistrarile contabile aferente TVA?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIIComunicat MFP: Ultima rectificare bugetara din 2013Semestrul sau anul calendaristic pot fi utilizate drept perioade fiscaleNoi conditii de intrare in sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorLuni, 10 octombrie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
Contributii sociale datorate de persoane fizice care obtin venituri din arendaBaza de impozitare pentru importInregistrari contabile credit note si casare produseDeductibilitate CHELTUIELI cu despagubiri. Cum procedam corect?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Ultimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaCe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la CHELTUIELIle pentru teambuilding
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"