InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Sep. 2019 Exclusiv
O societate A din Romania (inregistrata in scopuri de TVA) refactureaza costuri prestate achizitionate in Romania (se refactureaza doar contravaloarea lor fara niciun adaos comercial) reprezentand servicii cazare, masa, deplasari pentru echipaj, combustibil si transportul acestuia, taxe aeroportuare, servicii de tiparire si distribuire catre un partener din UE (inregistrat in scopuri de TVA).
Intrebare: Societatea din Romania factureaza cu TVA catre partenerul din UE?
Specialistul raspunde
Potrivit prevederilor pct. 31 alin. (4) si (5) din Normelor metodologice de aplicare a art. 286 din Codul fiscal, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Totusi,structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Din perspectiva stabilirii naturii serviciului prestat, se considera ca societatea a primit si a prestat ea insasi serviciile respective, dar nu este tratata ca si un cumparator revanzator, ci ca o persoana care refactureaza cheltuieli, deoarece persoana impozabila nu recupereaza o cheltuiala mai mare decat cea efectuata.
Pentru o parte din serviciile mentionate de dvs. locul prestarii de servicii este prevazut la art. 278 alin 4 lit. a)-c), astfel:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile in cazul serviciilor de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similar, potrivit prevederilor art. 278 alin (4) lit. a);
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) lit. b);
c) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) lit. c);
De asemenea, pentru achizitia combustibilului:
d) locul achizitiei, este locul unde a avut loc punerea la dispozitia a combustibilului in sensul art. 275 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
Astfel, in situatia in care cazarea si serviciile de restaurant si catering au locul in Romania, factura se va emite cu cota redusa de TVA 5%, potrivit prevederilor art. 291 alin. (3) lit. d) si e) din Codul fiscal.
Prestarile de servicii refacturate nu se inregistreaza in declaratia recapitulativa formular 390,avand in vedere prevederile de la pct. 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare,dispozitii care prevad ca prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
In schimb, se vor inregistra in cartusul E din declaratia informativa - formular 394, numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal.
Prestarile de servicii privind de cazarea, masa, transport intern si refacturare contravaloare combustibil, pentru care veti colecta TVA, se vor inregistra in declaratia 394.
Pentru refacturare cheltuieli cu taxe, servicii de tiparire si distribuire locul prestarii este la beneficiar, in conformitate cu prevederile art. 278 alin. (2 ) din Codul fiscal, aceste servicii se vor factura fara TVA si vor fi declarate in declaratia 390, cod P si in decontul de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016REFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI. Regim fiscalExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilUltimele articole
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?
Mai multe articole despre refacturare cheltuieli
Articole similare
Bunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Implicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateDeclarare factura de protocol in D394. Cum facem monografia contabila si cum declaram facturile?DECLARATIA 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeDeclarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Ultimele articole
DECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeDECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineReducerea TVA la produsele alimentare trebuie precedata de semnarea contractului colectiv de muncaSumele provenite din TVA au fost defalcate la nivel localUltimele articole
E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVD700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Protocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateConsignatie produse spre vanzare. Ce inregistrari contabile si ce documente justificative intocmim?Tratament TVA. Cum gestionam vanzarea de lichidare?Inregistrare in scopuri de TVA prin depasirea plafonului, regimul TVA la stocuri si bunuri de capitalImplicatii TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLista alimentelor pentru care se va plafona adaosul comercial, conform OUG 67/2023Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareDeclararea adaosului comercial. Obligatiile comerciantuluiRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?
Mai multe articole despre adaos comercial
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
