InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Sep. 2019 Exclusiv
O societate A din Romania (inregistrata in scopuri de TVA) refactureaza costuri prestate achizitionate in Romania (se refactureaza doar contravaloarea lor fara niciun adaos comercial) reprezentand servicii cazare, masa, deplasari pentru echipaj, combustibil si transportul acestuia, taxe aeroportuare, servicii de tiparire si distribuire catre un partener din UE (inregistrat in scopuri de TVA).
Intrebare: Societatea din Romania factureaza cu TVA catre partenerul din UE?
Specialistul raspunde
Potrivit prevederilor pct. 31 alin. (4) si (5) din Normelor metodologice de aplicare a art. 286 din Codul fiscal, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Totusi,structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
Din perspectiva stabilirii naturii serviciului prestat, se considera ca societatea a primit si a prestat ea insasi serviciile respective, dar nu este tratata ca si un cumparator revanzator, ci ca o persoana care refactureaza cheltuieli, deoarece persoana impozabila nu recupereaza o cheltuiala mai mare decat cea efectuata.
Pentru o parte din serviciile mentionate de dvs. locul prestarii de servicii este prevazut la art. 278 alin 4 lit. a)-c), astfel:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile in cazul serviciilor de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similar, potrivit prevederilor art. 278 alin (4) lit. a);
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) lit. b);
c) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) lit. c);
De asemenea, pentru achizitia combustibilului:
d) locul achizitiei, este locul unde a avut loc punerea la dispozitia a combustibilului in sensul art. 275 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
Astfel, in situatia in care cazarea si serviciile de restaurant si catering au locul in Romania, factura se va emite cu cota redusa de TVA 5%, potrivit prevederilor art. 291 alin. (3) lit. d) si e) din Codul fiscal.
Prestarile de servicii refacturate nu se inregistreaza in declaratia recapitulativa formular 390,avand in vedere prevederile de la pct. 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare,dispozitii care prevad ca prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
In schimb, se vor inregistra in cartusul E din declaratia informativa - formular 394, numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal.
Prestarile de servicii privind de cazarea, masa, transport intern si refacturare contravaloare combustibil, pentru care veti colecta TVA, se vor inregistra in declaratia 394.
Pentru refacturare cheltuieli cu taxe, servicii de tiparire si distribuire locul prestarii este la beneficiar, in conformitate cu prevederile art. 278 alin. (2 ) din Codul fiscal, aceste servicii se vor factura fara TVA si vor fi declarate in declaratia 390, cod P si in decontul de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REFACTURARE CHELTUIELI de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilREFACTURARE CHELTUIELI. Cand putem aplica structura de comisionar?Tva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?REFACTURARE CHELTUIELI. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Ultimele articole
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELI
Mai multe articole despre refacturare cheltuieli
Articole similare
Completare DECLARATIA 394. Taxare inversaConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Se apropie termenul limita pentru DECLARATIA 394. Procedura depunereAtentie la depunerea Declaratiei 394!TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiUltimele articole
D394 in 2026. Cum corectati facturile intocmite in mod eronatInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere. Facturare, TVA si documente utile in 2026DECLARATIA 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturile
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
Marti, 20 decembrie 2022, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareFormularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieImpozitul pe constructii. Se va plati din 2014 si pentru amenajari la sediul firmei?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorUltimele articole
Reprezentant fiscal TVA in Romania: cine poate fi desemnat, ce obligatii are si cum se intocmeste contractul de mandat[GHID] Deducerea TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila: ce trebuie sa stii[GHID complet] Regimul special de TVA pentru livrarile de bunuri second-handSumele negative de TVA NU se prescriu.Ce schimba Decizia ICCJ 6/2026 pentru contribuabiliExigibilitatea TVA la achizitia intracomunitara cu plata in avans: Cum se trateaza corect
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Diferente intre comertul cu ridicata si comertul en-gros. Ce obligatii are societatea in cazul defasurarii ambelor activitati?Inregistrare in scopuri de TVA prin depasirea plafonului, regimul TVA la stocuri si bunuri de capitalReduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Cum am inteles eu ecotaxa!Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Ultimele articole
SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLista alimentelor pentru care se va plafona adaosul comercial, conform OUG 67/2023Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareDeclararea adaosului comercial. Obligatiile comerciantului
Mai multe articole despre adaos comercial
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
