InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Sep. 2019 Exclusiv
O societate A din Romania (inregistrata in scopuri de TVA) refactureaza costuri prestate achizitionate in Romania (se refactureaza doar contravaloarea lor fara niciun adaos comercial) reprezentand servicii cazare, masa, deplasari pentru echipaj, combustibil si transportul acestuia, taxe aeroportuare, servicii de tiparire si distribuire catre un partener din UE (inregistrat in scopuri de TVA).
Intrebare: Societatea din Romania factureaza cu TVA catre partenerul din UE?
Specialistul raspunde
Potrivit prevederilor pct. 31 alin. (4) si (5) din Normelor metodologice de aplicare a art. 286 din Codul fiscal, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Totusi,structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Calendarul contabilului vesel 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili![GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firme Cotele de TVA valabile in 2026 | Facilitati si plafoane TVA relevante in 2026 In 2026, regimul TVA din Romania este marcat de schimbari importante, ca efect al reformelor...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ce taxe si impozite plateste un PFA in 2026 Impozitul pe venit pentru PFA | Contributiile sociale obligatorii datorate de PFA in 2026 | Alte taxe si obligatii fiscale pentru PFA | Solutii complete pentru PFA In 2026, un PFA...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Cum sa gestionezi corect mijloacele fixe: Ghid practic Gestionarea mijloacelor fixe reprezinta una dintre cele mai complexe si sensibile arii din contabilitatea oricarei firme. De la incadrarea initiala a unui bun pana la amortizare,...citeste mai mult
Din perspectiva stabilirii naturii serviciului prestat, se considera ca societatea a primit si a prestat ea insasi serviciile respective, dar nu este tratata ca si un cumparator revanzator, ci ca o persoana care refactureaza cheltuieli, deoarece persoana impozabila nu recupereaza o cheltuiala mai mare decat cea efectuata.
Pentru o parte din serviciile mentionate de dvs. locul prestarii de servicii este prevazut la art. 278 alin 4 lit. a)-c), astfel:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile in cazul serviciilor de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similar, potrivit prevederilor art. 278 alin (4) lit. a);
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) lit. b);
c) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) lit. c);
De asemenea, pentru achizitia combustibilului:
d) locul achizitiei, este locul unde a avut loc punerea la dispozitia a combustibilului in sensul art. 275 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
Astfel, in situatia in care cazarea si serviciile de restaurant si catering au locul in Romania, factura se va emite cu cota redusa de TVA 5%, potrivit prevederilor art. 291 alin. (3) lit. d) si e) din Codul fiscal.
Prestarile de servicii refacturate nu se inregistreaza in declaratia recapitulativa formular 390,avand in vedere prevederile de la pct. 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare,dispozitii care prevad ca prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
In schimb, se vor inregistra in cartusul E din declaratia informativa - formular 394, numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal.
Prestarile de servicii privind de cazarea, masa, transport intern si refacturare contravaloare combustibil, pentru care veti colecta TVA, se vor inregistra in declaratia 394.
Pentru refacturare cheltuieli cu taxe, servicii de tiparire si distribuire locul prestarii este la beneficiar, in conformitate cu prevederile art. 278 alin. (2 ) din Codul fiscal, aceste servicii se vor factura fara TVA si vor fi declarate in declaratia 390, cod P si in decontul de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?REFACTURARE CHELTUIELI de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilTVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELIUltimele articole
REFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatTratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?
Mai multe articole despre refacturare cheltuieli
Articole similare
Data declarare bon fiscal in DECLARATIA 394. Cum procedam?Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaCe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataRaportare ANAF prin DECLARATIA 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Aspectele negative ale sistemului de plata defalcata TVAUltimele articole
D394 in 2026. Cum corectati facturile intocmite in mod eronatInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere. Facturare, TVA si documente utile in 2026DECLARATIA 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturile
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
Oficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAStornarea facturii fiscale cu TVATVA - Emiterea facturilor pentru bunurile livrate prin organele de executare silitaImpozitul pe cladiri si terenuri: 27 de cazuri practice solutionate de expertiRambursarea TVA se modifica. Ce implica noile deconturiUltimele articole
Diferenta dintre cifra de afaceri contabila si cifra de afaceri pentru plafonul de TVA. Tratamentul sconturilor obtinute (cont 767)Livrare intracomunitara de bunuri efectuata de o societate neplatitoare de TVA - implicatii privind TVA, e-Factura si RO e-TransportTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliRetragerea din evidenta platitorilor de TVA prin optiune: Obligatia ajustarii de taxa si declaratii fiscaleMajorarea plafonului pentru aplicarea TVA la incasare: ce se intampla cu societatile care au depasit plafonul in 2025?
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Cum am inteles eu ecotaxa!Depasirea plafonului de TVA si influentele la stocuriStudiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitImplicatii TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Import in baza unei facturi emise de furnizor din comunitate. Cum deducem TVA-ul?Ultimele articole
SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLista alimentelor pentru care se va plafona adaosul comercial, conform OUG 67/2023Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareDeclararea adaosului comercial. Obligatiile comerciantului
Mai multe articole despre adaos comercial
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
