Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O persoana impozabila din Romania dorestesa recupereze de la un partener stabilit pe teritoriul comunitar valoarea unei amenzi luate in Ungaria. Factura se declara pe declaratia 390? Se aplica taxare inversa? Acestea sunt intrebarile la care raspunde specialistul nostru in studiul de caz propus astazi.
Raspunsul specialistului
Din intrebarea formulata, inteleg ca valoarea amenzii trebuie recuperata de catre o persoana impozabila din Romania de la un partener stabilit pe teritoriul comunitar.
Prin natura sa, amenda rutiera este o sanctiune/penalitate a carei valoare nu intra in baza de impozitare a TVA deoarece nu reprezinta contravaloarea unui bun livrat sau a unui serviciu prestat. In acest caz, valoarea amenzii nu trebuie facturata, daca nu este tratata drept o prestare intracomunitara de servicii deoarece nu intra in baza de impozitare a TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 286 alin. (4) lit. b) conform carora "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ...... b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate; ". Recuperarea valorii amenzii se incadreaza in categoria " alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale" .
Totusi, in situatia in care in contractul cadru incheiat intre proprietarul autoturismului/vehiculului si beneficiar exista o clauza referitoare la obligatia beneficiarului de a plati proprietarului sumele datorate pentru nerespectarea legislatiei rutiere si tratamentul aplicabil acestora, suma reprezentand amenda trebuie tratata:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 31 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 286 "In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client. "
Operatiunea reprezinta, de asemenea, o prestare intracomunitara de servicii, daca valoarea amenzii reintregeste valoarea serviciului de inchiriere prestat.
Avand in vedere faptul ca nu reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA, valoarea facturii emise nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum se aplica in concret taxarea inversa pentru cereale si plante tehniceRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereArticole similare
TRATAMENT FISCAL TVA pentru servicii de transport marfa - client externVanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, TRATAMENT FISCAL TVA si impozit pe profitArenda platita in natura. TRATAMENT FISCAL TVACe TRATAMENT FISCAL TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Prestari servicii pe teritoriul Romaniei. TRATAMENT FISCAL TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. TRATAMENT FISCAL TVA si inregistrari contabileExport de bunuri. TRATAMENT FISCAL TVATRATAMENT FISCAL TVA aplicabil despagubirilor: Documente si monografie contabilaArticole similare
REFACTURARE CHELTUIELI. Cand putem aplica structura de comisionar?Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVARefacturare diverse cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI. Regim fiscalUltimele articole
Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"