InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Mai. 2019 Exclusiv
O persoana impozabila din Romania dorestesa recupereze de la un partener stabilit pe teritoriul comunitar valoarea unei amenzi luate in Ungaria. Factura se declara pe declaratia 390? Se aplica taxare inversa? Acestea sunt intrebarile la care raspunde specialistul nostru in studiul de caz propus astazi.
Raspunsul specialistului
Din intrebarea formulata, inteleg ca valoarea amenzii trebuie recuperata de catre o persoana impozabila din Romania de la un partener stabilit pe teritoriul comunitar.
Prin natura sa, amenda rutiera este o sanctiune/penalitate a carei valoare nu intra in baza de impozitare a TVA deoarece nu reprezinta contravaloarea unui bun livrat sau a unui serviciu prestat. In acest caz, valoarea amenzii nu trebuie facturata, daca nu este tratata drept o prestare intracomunitara de servicii deoarece nu intra in baza de impozitare a TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 286 alin. (4) lit. b) conform carora "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ...... b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate; ". Recuperarea valorii amenzii se incadreaza in categoria " alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale" .
Astfel, amenda nu intra in baza de impozitare a TVA deoarece este de natura unui prejudiciu adus proprietarului autovehiculului. Avand in vedere ca operatiunea nu este de natura unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii, dar nici de natura unei cheltuieli accesorii unei livrari de bunuri sau prestari de servicii, consider ca nu trebuie emisa o factura pentru recuperarea sumei achitate drept amenda, fiind suficienta o notificare prin care se solicita suma respectiva, dovedita cu documente. In notificare trebuie sa se faca referire la clauzele contractuale privind obligatiile cumparatorului cu privire la respectarea legislatiei privind circulatia pe drumurile publice. De retinut este faptul ca nu se interzice emiterea unei facturi, daca intre partile contractante exista o intelegere in acest sens. In acest caz, valoarea facturii emise nu se raporteaza, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 390 deoarece suma respectiva nu intra in baza de impozitare a TVA.
Totusi, in situatia in care in contractul cadru incheiat intre proprietarul autoturismului/vehiculului si beneficiar exista o clauza referitoare la obligatia beneficiarului de a plati proprietarului sumele datorate pentru nerespectarea legislatiei rutiere si tratamentul aplicabil acestora, suma reprezentand amenda trebuie tratata:
1. fie drept o cheltuiala accesorie serviciului prestat, caz in care se aplica acelasi tratament fiscal aferent serviciului principal. In acest caz, are loc o refacturare;
2. fie o majorare a tarifului de inchiriere. In acest caz, are loc o facturare;
3. fie drept o penalizare sau drept un prejudiciu pentru nerespectarea obligatiilor contractuale. In acest caz, emiterea facturii nu este obligatorie, dar nici interzisa.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, proprietarul autovehicului din Romania trebuie sa respecte prevederile contractului referitoare la eventualele sanctiuni. Suma reprezentand amenda, poate fi refacturata doar in situatia in care este tratata drept o cheltuiala accesorie serviciului de inchiriere prestat, de exemplu solicitata de catre prestator (proprietarul autovehiculului) beneficiarului (chirasul, utilizatorul autovehiculului). In acest sens, am in vedere prevederile art. 286 alin. (3) lit. b) "Baza de impozitare cuprinde urmatoarele: ……. b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii."
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 31 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 286 "In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client. "
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 31 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 286 "In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client. "
In acest caz, valoarea refacturata a amenzii este de natura unei prestari intracomunitare de servicii neimpozabile in Romania, daca primeste un cod valid de TVA de la beneficiar/utilizator. Valoarea facturii emise se raporteaza de catre prestator, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3, cu report la randul 3.1 , cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Operatiunea reprezinta, de asemenea, o prestare intracomunitara de servicii, daca valoarea amenzii reintregeste valoarea serviciului de inchiriere prestat.
Operatiunea reprezinta, de asemenea, o prestare intracomunitara de servicii, daca valoarea amenzii reintregeste valoarea serviciului de inchiriere prestat.
Avand in vedere faptul ca nu reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA, valoarea facturii emise nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
In concluzie, amenda se refactureaza si se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 numai daca este considerata accesorie unui serviciu prestat.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum se aplica in concret taxarea inversa pentru cereale si plante tehniceRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducere
Mai multe articole despre taxa inversa
Articole similare
TRATAMENT FISCAL TVA aplicabil despagubirilor: Documente si monografie contabilaOperatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?TRATAMENT FISCAL TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruAchizitie masina second-hand: TRATAMENT FISCAL TVA pentru import din stat tertCe TRATAMENT FISCAL TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. TRATAMENT FISCAL TVA si inregistrari contabileExport de bunuri. TRATAMENT FISCAL TVAPrestari servicii pe teritoriul Romaniei. TRATAMENT FISCAL TVA
Mai multe articole despre tratament fiscal tva
Articole similare
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE CHELTUIELI catre salariatii proprii. Casa de marcatREFACTURARE CHELTUIELI de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilREFACTURARE CHELTUIELI. Cand putem aplica structura de comisionar?Ultimele articole
Tratament fiscal TVA pentru REFACTURARE CHELTUIELITVA si monografie contabila: REFACTURARE CHELTUIELITva. REFACTURARE CHELTUIELI. Ce tratament fiscal se aplica?REFACTURARE CHELTUIELI. Care e regimul fiscal?Refacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?
Mai multe articole despre refacturare cheltuieli
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
