Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o societate care, in calitate de beneficiar, a contactat o firma din Serbia pentru efectuarea unor lucrari de montaj la un utilaj aflat pe teritoriul Romaniei. Firma din Serbia a facturat serviciile prestate fara TVA. Vom vedea ce obligatii are firma romana privind TVA si daca este necesara incheierea unui contract pentru aceste servicii.
Operatiunea reprezinta o achizitie de servicii pentru care beneficiarul datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, dar numai daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Suma TVA datorata se calculeaza la o baza de impozitare determinata in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Serbia. Valoarea acestor servicii se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 19 "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara report la randul 7.1 si 19.1 alocat achizitiilor intracomunitare de servicii.
In situatia in care persoana impozabila nu este inregistrata in scopuri de TVA, beneficiarul din Romania datoreaza efectiv TVA bugetului de stat, fiind obligat la plata efectiva a acesteia. Suma TVA datorata se calculeaza prin aplicarea cotei TVA de 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor sau la data documentului care tine loc de factura. Suma TVA astfel calculata se vireaza bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.
Obligatia de plata a TVA se raporteaza organului fiscal al cumparatorului prin formularul cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" al carui model si continut este reglementat prin O.M.F.P. nr. 75 din 21 ianuarie 2010. Acest formular se descarca gratuit de pe site www. anaf.ro.
Prin decontul cod 301, operatiunea. se raporteaza la sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal
" care cuprinde urmatoarele coloane:
numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului;
valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre prestator;
tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
cursul de schimb valutar utilizat;
baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
TVA datorata.
Formularul cod 301 se depune sau se transmite electronic la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.
Pana la aceiasi data se efectueaza si plata efectiva a sumei TVA datorate bugetului de stat.
Inregistrarea serviciului achizitionat in evidenta contabila se efectueaza pe baza facturii emise de prestatorul din Serbia la care trebuie anexat devizul lucrarilor pentru a face dovada realitatii serviciilor prestat. Furnizorul a procedat corect facturand serviciul fara TVA, considerand serviciul neimpozabil in Serbia, dar impozabil in Romania la beneficiar.
De regula, datorita complexitatii, pentru astfel de servicii se incheie un contract prin care se stabilesc obligatiile partilor contractante, pretul serviciului, termenul de executie, modalitatea de plata, etc. Totusi, serviciile pot fi prestate si in baza ofertei transmise de prestator, la solicitarea beneficiarului, urmata de lansarea comenzii prin care se face dovada acceptarii ofertei.
Valoarea operatiunii trebuie inregistrata la organul fiscal competent din Romania conform prevederilor O.P.A.N.A.F. nr. 1400 din 21 septembrie 2012 cu privire la procedura de inregistrare a contractelor/documentelor incheiate intre persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente. In acest context, am in vedere prevederile art. 1 alin. (1) "Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine au obligatia sa inregistreze contractele/documentele incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile." coroborate cu prevederie alin. (3) "Atunci cand nu este incheiat contract in forma scrisa, se inregistreaza documentele care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de piata sau orice alte documente corespunzatoare.".
Astfel, chiar daca nu se incheie un contract, pentru inregistrarea operatiunii la organul fiscal competent, este suficient devizul lucrarilor executate.
Inregistrarea se efectueaza in baza formularului tipizat "Declaratie de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente", cod MFP 14.13.01.40/n, prevazuta in anexa nr. 1, fara a fi insotita de documente doveditoare ale datelor inscrise in declaratie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ONG cu activitate economica si ACHIZITIE SERVICII din UE si din afara UE. Cum procedam?ACHIZITIE SERVICII. Care e dovada pentru justificarea prestarii efective?Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Achizitii servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Regim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE SERVICII din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVAACHIZITIE SERVICII de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAAchizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidAchizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Articole similare
TRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTRATAMENT TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeTRATAMENT TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnAchizitie servicii de punere la dispozitie de personal. TRATAMENT TVAAchizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transportArticole similare
Depasire plafon pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleFacturarea si incasarea sau plata in valuta intre rezidentiCodul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVAInsolventa - caz practicUltimele articole
Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
Servicii de transport pe teritoriul Uniunii Europene. TVA. RevisalTVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Ce regim TVA aplicam la vanzarea de software in alte tariExigibilitatea TVAPunct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaArticole similare
Distribuire bunuri la lichidarea societatii. Cum procedam?Amenda pentru munca la negru s-a dublatLegea sponsorizarii: Implicatii fiscale in cazul sponsorizarii unei persoane fiziceDeductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingAu fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteUltimele articole
Firme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaContractul de munca in 2024. 15 lucruri pe care trebuie sa le stie angajatorii si angajatiiActivitatea de voluntariat. Cadru legal si prevederi de care trebuie sa tina cont ONG-urileContracte colective de munca 2023: obligatii, sanctiuni si alte noutati introduse prin Legea 367/2022Declaratia 112 in 2023: Anumite firme NU vor mai depune formularul pana pe 25 februarie 2023
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"