Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, facem referire la o societate care, in calitate de beneficiar, a contactat o firma din Serbia pentru efectuarea unor lucrari de montaj la un utilaj aflat pe teritoriul Romaniei. Firma din Serbia a facturat serviciile prestate fara TVA. Vom vedea ce obligatii are firma romana privind TVA si daca este necesara incheierea unui contract pentru aceste servicii.
Operatiunea reprezinta o achizitie de servicii pentru care beneficiarul datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, dar numai daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Suma TVA datorata se calculeaza la o baza de impozitare determinata in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Serbia. Valoarea acestor servicii se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 19 "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara report la randul 7.1 si 19.1 alocat achizitiilor intracomunitare de servicii.
In situatia in care persoana impozabila nu este inregistrata in scopuri de TVA, beneficiarul din Romania datoreaza efectiv TVA bugetului de stat, fiind obligat la plata efectiva a acesteia. Suma TVA datorata se calculeaza prin aplicarea cotei TVA de 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor sau la data documentului care tine loc de factura. Suma TVA astfel calculata se vireaza bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.
Obligatia de plata a TVA se raporteaza organului fiscal al cumparatorului prin formularul cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" al carui model si continut este reglementat prin O.M.F.P. nr. 75 din 21 ianuarie 2010. Acest formular se descarca gratuit de pe site www. anaf.ro.
Prin decontul cod 301, operatiunea. se raporteaza la sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal
" care cuprinde urmatoarele coloane:
numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului;
valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre prestator;
tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
cursul de schimb valutar utilizat;
baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor.
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
TVA datorata.
Formularul cod 301 se depune sau se transmite electronic la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.
Pana la aceiasi data se efectueaza si plata efectiva a sumei TVA datorate bugetului de stat.
Inregistrarea serviciului achizitionat in evidenta contabila se efectueaza pe baza facturii emise de prestatorul din Serbia la care trebuie anexat devizul lucrarilor pentru a face dovada realitatii serviciilor prestat. Furnizorul a procedat corect facturand serviciul fara TVA, considerand serviciul neimpozabil in Serbia, dar impozabil in Romania la beneficiar.
De regula, datorita complexitatii, pentru astfel de servicii se incheie un contract prin care se stabilesc obligatiile partilor contractante, pretul serviciului, termenul de executie, modalitatea de plata, etc. Totusi, serviciile pot fi prestate si in baza ofertei transmise de prestator, la solicitarea beneficiarului, urmata de lansarea comenzii prin care se face dovada acceptarii ofertei.
Valoarea operatiunii trebuie inregistrata la organul fiscal competent din Romania conform prevederilor O.P.A.N.A.F. nr. 1400 din 21 septembrie 2012 cu privire la procedura de inregistrare a contractelor/documentelor incheiate intre persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente. In acest context, am in vedere prevederile art. 1 alin. (1) "Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine au obligatia sa inregistreze contractele/documentele incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile." coroborate cu prevederie alin. (3) "Atunci cand nu este incheiat contract in forma scrisa, se inregistreaza documentele care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de piata sau orice alte documente corespunzatoare.".
Astfel, chiar daca nu se incheie un contract, pentru inregistrarea operatiunii la organul fiscal competent, este suficient devizul lucrarilor executate.
Inregistrarea se efectueaza in baza formularului tipizat "Declaratie de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente", cod MFP 14.13.01.40/n, prevazuta in anexa nr. 1, fara a fi insotita de documente doveditoare ale datelor inscrise in declaratie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Declaratia cod 311. Analiza a unor situatii de completare si depunereStudiu de caz: ACHIZITIE SERVICII cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarProcedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertACHIZITIE SERVICII de asistenta juridica. Deductibilitatea cheltuielilor si a TVAAchizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE SERVICII din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVAACHIZITIE SERVICII de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAAchizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Declarare ACHIZITIE SERVICII de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Articole similare
Ce TRATAMENT TVA se aplica pentru executarea unei scrisori de garantie bancara?Factura de servicii. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA?TRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneRefacturare taxe. TRATAMENT TVAFactura de penalitati. TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transportServicii transport - TRATAMENT TVAArticole similare
Emiterea facturii de catre BENEFICIAR, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalTVA inchiriere bunuri mobile. Client din comunitateDeclaratia privind BENEFICIARul real. In ce cazuri NU trebuie sa depuna formularul persoanele juridice. Studiu de cazSocietate din Romania, cu angajati intr-un stat UE: Impozit pe venit si contributii socialeAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Articole similare
Normele metodologice ale impozitului specific au fost publicate. Cele 25 exemple de calcul!TVA - Locul prestarii de serviciiInregistrarea TVA: Locul prestarii de serviciiTrebuie sa depun declaratia 390?Masurile de simplificare nu sunt atat de simple precum par! - publicat in octombrie 2007Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleModificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024D300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Impozitare bacsis 2023: ANAF reaminteste operatorilor economici ca bacsisul se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasareArticole similare
Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAsigurarile de sanatate cu acoperire pentru cancer – un beneficiu pentru angajatiCe a transmis Uniunea Profesiilor Liberale cu privire la intentia Ministerului de Finante de a recalifica activitatile independente ca dependenteNoutati legislatie Fiscala 07-11 iulie 2008 - Monitorul OficialCum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?Ultimele articole
Firme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaContractul de munca in 2024. 15 lucruri pe care trebuie sa le stie angajatorii si angajatiiActivitatea de voluntariat. Cadru legal si prevederi de care trebuie sa tina cont ONG-urileContracte colective de munca 2023: obligatii, sanctiuni si alte noutati introduse prin Legea 367/2022Declaratia 112 in 2023: Anumite firme NU vor mai depune formularul pana pe 25 februarie 2023![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"