Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o societate care, in calitate de beneficiar, a contactat o firma din Serbia pentru efectuarea unor lucrari de montaj la un utilaj aflat pe teritoriul Romaniei. Firma din Serbia a facturat serviciile prestate fara TVA. Vom vedea ce obligatii are firma romana privind TVA si daca este necesara incheierea unui contract pentru aceste servicii.
Operatiunea reprezinta o achizitie de servicii pentru care beneficiarul datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, dar numai daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Suma TVA datorata se calculeaza la o baza de impozitare determinata in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Serbia. Valoarea acestor servicii se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 19 "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara report la randul 7.1 si 19.1 alocat achizitiilor intracomunitare de servicii.
In situatia in care persoana impozabila nu este inregistrata in scopuri de TVA, beneficiarul din Romania datoreaza efectiv TVA bugetului de stat, fiind obligat la plata efectiva a acesteia. Suma TVA datorata se calculeaza prin aplicarea cotei TVA de 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor sau la data documentului care tine loc de factura. Suma TVA astfel calculata se vireaza bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.
Obligatia de plata a TVA se raporteaza organului fiscal al cumparatorului prin formularul cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" al carui model si continut este reglementat prin O.M.F.P. nr. 75 din 21 ianuarie 2010. Acest formular se descarca gratuit de pe site www. anaf.ro.
Prin decontul cod 301, operatiunea. se raporteaza la sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal
" care cuprinde urmatoarele coloane:
numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului;
valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre prestator;
tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
cursul de schimb valutar utilizat;
baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea Verde a Contabilitatii

Examen Consultant Fiscal 2025
TVA datorata.
Formularul cod 301 se depune sau se transmite electronic la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.
Pana la aceiasi data se efectueaza si plata efectiva a sumei TVA datorate bugetului de stat.
Inregistrarea serviciului achizitionat in evidenta contabila se efectueaza pe baza facturii emise de prestatorul din Serbia la care trebuie anexat devizul lucrarilor pentru a face dovada realitatii serviciilor prestat. Furnizorul a procedat corect facturand serviciul fara TVA, considerand serviciul neimpozabil in Serbia, dar impozabil in Romania la beneficiar.
De regula, datorita complexitatii, pentru astfel de servicii se incheie un contract prin care se stabilesc obligatiile partilor contractante, pretul serviciului, termenul de executie, modalitatea de plata, etc. Totusi, serviciile pot fi prestate si in baza ofertei transmise de prestator, la solicitarea beneficiarului, urmata de lansarea comenzii prin care se face dovada acceptarii ofertei.
Valoarea operatiunii trebuie inregistrata la organul fiscal competent din Romania conform prevederilor O.P.A.N.A.F. nr. 1400 din 21 septembrie 2012 cu privire la procedura de inregistrare a contractelor/documentelor incheiate intre persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente. In acest context, am in vedere prevederile art. 1 alin. (1) "Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine au obligatia sa inregistreze contractele/documentele incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile." coroborate cu prevederie alin. (3) "Atunci cand nu este incheiat contract in forma scrisa, se inregistreaza documentele care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de piata sau orice alte documente corespunzatoare.".
Astfel, chiar daca nu se incheie un contract, pentru inregistrarea operatiunii la organul fiscal competent, este suficient devizul lucrarilor executate.
Inregistrarea se efectueaza in baza formularului tipizat "Declaratie de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente", cod MFP 14.13.01.40/n, prevazuta in anexa nr. 1, fara a fi insotita de documente doveditoare ale datelor inscrise in declaratie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: ACHIZITIE SERVICII cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarProcedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertONG cu activitate economica si ACHIZITIE SERVICII din UE si din afara UE. Cum procedam?Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Achizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE SERVICII din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVAACHIZITIE SERVICII de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAAchizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Declarare ACHIZITIE SERVICII de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Articole similare
Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. TRATAMENT TVAImportul de bunuri. Obligatii TVAPrin ce modalitate va fi rambursat TVA-ul in luna aprilie?Servicii transport - TRATAMENT TVACe TRATAMENT TVA se aplica pentru cadouri acordate salariatilor?Ultimele articole
Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMijloace fixe. TRATAMENT TVA in cazul vanzarilor de masini in UEDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Calendar ANAF: Pana la 30 iunie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna D394Microintreprinderi. Deducere TVA protocolRestituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Emitere facturi catre clienti din UE fara TVA. Ce trebuie sa contina documentul?Acordarea de tichetele cadou in campaniile de marketing. Tratamentul fiscalUltimele articole
Modificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Documentar fiscal: Sediu permanent. Ce aspecte sunt importante?Facilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022ANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015Evidentierea in decontul de TVA a facturilor emise in raport de exigibilitatea prestatiilorTVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Ultimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulArticole similare
Argumente privind aplicarea regimului de deducere de catre locatarInspectorii de munca au efectuat CONTROALE la angajatorii cu cod CAEN 5210Modificari fiscale in 2014. Ce e nou privind activitatile desfasurate de PFA sau de intreprinderile individuale?Activitatea de voluntariat. Cadru legal si prevederi de care trebuie sa tina cont ONG-urileEsalonarea la plata a obligatiilor fiscaleUltimele articole
Firme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaContractul de munca in 2024. 15 lucruri pe care trebuie sa le stie angajatorii si angajatiiContracte colective de munca 2023: obligatii, sanctiuni si alte noutati introduse prin Legea 367/2022Declaratia 112 in 2023: Anumite firme NU vor mai depune formularul pana pe 25 februarie 2023Firmele care au cel putin 10 angajati au o noua obligatie din 25 decembrie 2022, conform Legii 367/2022
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"