Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300

de Laura Profeanu la 19 Feb. 2025

Atunci cand se emite o factura de ajustare a preturilor pentru prestarile de servicii dintr-o perioada anterioara, este important sa se asigure corectitudinea inregistrarilor fiscale si sa se urmeze pasii corespunzatori pentru rectificarea declaratiilor de TVA, in conformitate cu reglementarile in vigoare.

In acest articol vom vedea un studiu de caz util in care specialistul ne spune care sunt procedurile corecte de rectificare a declaratiilor D390 si D300, luand un caz din luna decembrie 2024, cu accent pe ajustarea tarifelor si pe impactul acestora asupra decontului de TVA.
 

Corectare erori din facturi – speta utila

Avem cazul urmator. Inregistrare facturi emise cu 31.12.2024 pentru ajustare de preturi la prestarile de servicii din anul 2024. Dupa o analiza a asociatului societatii se constata ca preturile pentru serviciile prestate au fost prea mici, din negocierile cu clientul societatii s-a admis o crestere a acestor tarife. Pentru acestea se vor emite facturi de ajustare de preturi cu data de 31.12.2024. Specific faptul ca acestea sunt prestari servici intracomunitare fara tva. 

Este vreo norma sau un act prin care sa ne interzica rectificarea declaratiilor de TVA-300 si 390 aferente lunii decembrie 2024?

Mai specific si faptul ca decontul de TVA de la decembrie a fost cu optiune de rambursare cu control ulterior.

Cum pot fi rectificate D390 si D300

Daca interpretam situatia ca o eroare de omisiune de inregistrare a facturilor cu tarifele ajustate, atunci se aplica Instructiunile de corectare a erorilor materiale din Ordinul nr. 3604/2015.

Astfel:
- Declaratia 390
Corectarea se poate face prin depunerea unei declaratii rectificative pentru luna decembrie 2024, avand in vedere ca ajustarea tarifelor reflecta o corectare a unei tranzactii intracomunitare omise initial.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Vezi AICI detalii

Conform pct. 6 din Anexa 1 la Ordinul 3604/2015, corectarea decontului D300 se va realiza exclusiv in baza dispozitiei de masuri comunicata de organul de inspectie fiscala.

Astfel, la momentul inspectiei, daca se va emite o dispozitie de masuri, se va depune o cerere de corectare, insotita de dispozitia de masuri emisa de ANAF.

Concluzie
- D390 poate fi corectata imediat printr-o declaratie rectificativa.
- Pentru D300 nu se poate depune cererea de corectare a erorilor materiale, ci doar cu ocazia controlului, in baza dispozitiei de masuri a ANAF (daca se va emite).

Temei legal 

Ordinul nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata

ANEXA Nr. 1
INSTRUCTIUNI de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata

1. Deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri taxa pe valoarea adaugata pot fi corectate din punctul de vedere al erorilor materiale de catre organul fiscal competent, la initiativa acestuia sau la solicitarea persoanei impozabile.
2. Organul fiscal competent pentru aplicarea prezentei proceduri este organul fiscal in evidenta caruia persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA.
3. Prin prezentele instructiuni pot fi corectate erori materiale de tipul:
Ai nevoie de ajutor pentru problemele firmei tale? Poti intreba specialistii nostri de la portalcodulfiscal, click AICI<<
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
b) inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materie;
c) erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.
4. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se poate face in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale prevazut de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul de procedura fiscala).
5. Corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prezentelor instructiuni, nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.


Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Laura Profeanu
Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.