Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Am inregistrat eronat o factura de garantie de la un furnizor platitor de TVA si am dedus TVA (factura era fara TVA), am declarat in D394, cum corectez eroarea in D300 si D394?
Erori contabile si fiscale TVA – raspunsul specialistului:
Suma datorata drept garantie, de exemplu, in cadrul unui contract de inchiriere al unui bun imobil, nu este operatiune din sfera de aplicare a TVA de natura unui bun livrat sau a unui serviciu prestat. Astfel, valoarea garantiei nu trebuie raportata nici d.p.d.v. fiscal prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394 deoarece valoarea garantiei nu intra in baza de impozitare a TVA astfel incat sa reprezinte operatiune taxabila care sa genereze:
- la prestator: obligatia de colectare a TVA;
- la beneficiar: dreptul de deducere.
Garantia platita de catre locatar, incasata de catre locator, nu trebuie tratata drept plata in avans a chiriei. Din acest motiv, locatorul nu trebuie sa emita o factura conform prevederilor art. 319 alin. (6) lit. a) si d) din Codul fiscal " (6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;...
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b). "
Garantia incasata nu are caracterul unui avans asa cum este definit prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal la articolul 282 “Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" drept plata partiala sau integrala a contravalorii serviciilor, efectuata inainte de data prestarii acestora.
Totusi, in situatia in care, prin contractul incheiat se prevede emiterea facturii pentru garantia negociata, incasata, locatorul emite factura pe numele locatarului, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- obiectul facturii: garantie conform contract nr. / data;
- valoarea garantiei;
- mentiunea "nu intra in sfera de aplicare TVA cf. art. 268 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 Codul fiscal" .
Garantia astfel facturata, acceptata si achitata de catre locatar, reprezinta pentru locatar (chirias) angajamentul acestuia fata de locator (proprietarul bunului imobil), fie pentru acoperirea eventualelor prejudicii aduse bunului imobil primit in vedere utilizarii in baza contractului de inchiriere, fie pentru neplata chiriei.
Astfel, in luna constatarii erorii, de exemplu, in octombrie 2023 pentru factura emisa de catre locator in septembrie 2023, locatarul/chiriasul trebuie:
- d.p.d.v. contabil: sa storneze inregistrarea dreptului de deducere al sumei TVA, drept exercitat in perioada fiscala anterioara, de exemplu, in septembrie 2023;
- d.p.d.v. fiscal: sa evidentieze, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari, anularea dreptului de deducere exercitate;
- d.p.d.v. fiscal: sa raporteze, cu minus, la randul 34 alocat pentru "Regularizari taxa dedusa" baza de impozitare a TVA si TVA aferenta sumei reprezentand garantia platita;
- d.p.d.v. informativ: sa transmita o noua declaratie informativa cod 394, corect completata care va inlocui declaratia initiala, aspect reglementat la pct. 3 din ANEXA 2 INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f din O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA "3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial."
Prin aceasta noua declaratie pentru luna septembrie 2023, nu se mai raporteaza valoarea facturii de garantie emisa de catre locator in septembrie 2023 si primita de catre locatar in septembrie 2023.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Raspuns oferit in luna octombrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Erori contabile / fiscale frecvente si corectarea lorArticole similare
Cea mai utila lucrare pentru contabilii din institutiile publice!Tratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileScapa de greselile din contabilitate! Corectarea erorilor contabile in pasi simpliOmiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAClasificarea erorilorUltimele articole
ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileErori constatate la depunerea situatiilor financiare anuale. Cum se corecteaza acestea?Articole similare
Decontul de TVA si Declaratia 394. CORECTARE ERORICea mai utila lucrare pentru contabilii din institutiile publice!OPANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVANoi prevederi MFP privind corectia erorilor din documentele de plata intocmite de contribuabili pentru plata obligatiilor bugetareCorectarea erorilor materiale din deconturile de TVA. Studiu de cazUltimele articole
Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaCorectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscalFactura inregistrata de doua ori. Corectie decont TVAImplicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateCorectarea erorilor contabile. Chitante dintr-un an precedent inchis, predate cu intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"