InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 15 Aug. 2017 Exclusiv
In cazul urmator, facem referire la o firma neplatitoare de TVA care a incheiat un contract de prestari servicii cu o primarie. Dintr-o eroare pe contract s-a scris baza impozabila la care se adauga TVA. Firma afla astfel ca trebuia sa factureze doar baza impozabila si nu toata valoarea. In prezent e platitoare de TVA.
Stabilim cum poate firma sa returneze acest TVA avand in vedere ca a platit impozitul pe microintreprindere la toata valoarea si a luat si dividende din profitul rezultat.
Iata raspunsul specialistului:
Din situatia prezentata, am retinut faptul ca societatea pe care o reprezentati, aflata in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" a emiso factura colectand, in mod eronat, TVA. Conform prevederilor alin. (10) lit. b) al art. 310, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire nu are voie sa mentioneze taxa colectata in factura emisa. Aceste prevederi se completeaza cu cele de la punctul 83 alin. (15) din normele de aplicare ale Codului fiscal prin care se reglementeaza, in mod expres faptul ca, persoana impozabila care, in mod eronat a facturat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite este obligata sa storneze factura emisa "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici nu are voie sa mentioneze taxa pe valoarea adaugata pe factura sau pe alt document, in conformitate cu prevederile art. 310 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal.
In cazul in care o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 310 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu prevederile art. 330 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa."
Stornarea se efectueaza conform prevederilor art. 330 "Corectarea facturilor"
din Codul fiscal alin. (1) lit. b)
" (1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel: ...... b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate. "
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
Pentru corectare se utilizeaza cota de TVA aplicata la emiterea facturii initiale, de exemplu, 20%. Valoarea facturii emise pentru corectie nu se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 alocat pentru “Regularizari taxa colectata” deoarece prestatorul nu a fost persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA la data emiterii facturii iniÅ£iale. De asemenea, nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 nici valoarea facturii emise corect in care se inscrie numarul facturii initiale si se mentioneaza art. 310.
Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
- factura de stornare:
% = 411
704 5.000 lei
446 1.000 lei
Am in vedere contul 446 deoarece la momentul emiterii facturii cu TVA prestatorul se afla in regimul special de scutire si nu putea fi utilizat contul 4427 "TVA colectata", fiind posibila doar inregistrarea contabila 635 = 446.
Prin intrebarea formulata, nu ati precizat daca s-a virat suma TVA colectata, astfel incat, dupa corectarea facturii, sa solicitati organului fiscal restituirea sumei TVA achitate eronat.
- factura de corectie:
411 = 704 5.000 lei
In acest caz, impozitul pe venituri microintreprindere calculat in anul 2016 se diminueaza in anul 2017, la data constatarii erorii, deoarece nu sunt permise regularizari ale impozitului pe venit datorat in perioada fiscala anterioara.
- restituirea sumei TVA colectate, stornate, care se cuvine clientului:
411 = 5121 1.000 lei
In alta ordine de idei, se retine ca nu este relevant faptul ca, la momentul corectarii facturii, persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Corectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscalDeclaratia 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026CORECTARE ERORI. Ce documente sunt necesare?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300MFP: Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaNoi prevederi MFP privind corectia erorilor din documentele de plata intocmite de contribuabili pentru plata obligatiilor bugetareCorectarea erorilor materiale din deconturile de TVA. Studiu de caz
Mai multe articole despre corectare erori
Articole similare
Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalInregistrare contract partener. Implicatii fiscaleCota TVA pentru prestari de servicii in anul 2016. Cum facturam corect din 2017?Asociatie non-profit. Cum aplicam tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul si impozitul?Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala pentru servicii prestate de nerezidenti. Cand e obligatoriu certificatul?Ultimele articole
Impozit pe venituri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlatitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAPRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscale
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Indemnizatie acordata salariatilor pentru supravegherea copiilor. Suma este deductibila fiscal?Cum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Cheltuieli de protocol. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Cheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim MONOGRAFIA CONTABILA?Import-export marfuri. Care va fi MONOGRAFIA CONTABILA?Ultimele articole
[GHID] Deducere TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateRegimul fiscal si contabil al transferului de activitate. Cum vinzi o afacere functionala fara TVA?Recuperare creante. Cum sa evidentiati in contabilitate creantele neincasate la 31.12.2025Impozitul pe profit si bonificatia de 3%. EXEMPLU util de MONOGRAFIE contabilaD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utila
Mai multe articole despre monografia contabila
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
