InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 15 Aug. 2017 Exclusiv
In cazul urmator, facem referire la o firma neplatitoare de TVA care a incheiat un contract de prestari servicii cu o primarie. Dintr-o eroare pe contract s-a scris baza impozabila la care se adauga TVA. Firma afla astfel ca trebuia sa factureze doar baza impozabila si nu toata valoarea. In prezent e platitoare de TVA.
Stabilim cum poate firma sa returneze acest TVA avand in vedere ca a platit impozitul pe microintreprindere la toata valoarea si a luat si dividende din profitul rezultat.
Iata raspunsul specialistului:
Din situatia prezentata, am retinut faptul ca societatea pe care o reprezentati, aflata in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" a emiso factura colectand, in mod eronat, TVA. Conform prevederilor alin. (10) lit. b) al art. 310, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire nu are voie sa mentioneze taxa colectata in factura emisa. Aceste prevederi se completeaza cu cele de la punctul 83 alin. (15) din normele de aplicare ale Codului fiscal prin care se reglementeaza, in mod expres faptul ca, persoana impozabila care, in mod eronat a facturat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite este obligata sa storneze factura emisa "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici nu are voie sa mentioneze taxa pe valoarea adaugata pe factura sau pe alt document, in conformitate cu prevederile art. 310 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal.
In cazul in care o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 310 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu prevederile art. 330 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa."
Stornarea se efectueaza conform prevederilor art. 330 "Corectarea facturilor"
din Codul fiscal alin. (1) lit. b)
" (1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel: ...... b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate. "
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Pentru corectare se utilizeaza cota de TVA aplicata la emiterea facturii initiale, de exemplu, 20%. Valoarea facturii emise pentru corectie nu se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 alocat pentru “Regularizari taxa colectata” deoarece prestatorul nu a fost persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA la data emiterii facturii iniÅ£iale. De asemenea, nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 nici valoarea facturii emise corect in care se inscrie numarul facturii initiale si se mentioneaza art. 310.
Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
- factura de stornare:
% = 411
704 5.000 lei
446 1.000 lei
Am in vedere contul 446 deoarece la momentul emiterii facturii cu TVA prestatorul se afla in regimul special de scutire si nu putea fi utilizat contul 4427 "TVA colectata", fiind posibila doar inregistrarea contabila 635 = 446.
Prin intrebarea formulata, nu ati precizat daca s-a virat suma TVA colectata, astfel incat, dupa corectarea facturii, sa solicitati organului fiscal restituirea sumei TVA achitate eronat.
- factura de corectie:
411 = 704 5.000 lei
In acest caz, impozitul pe venituri microintreprindere calculat in anul 2016 se diminueaza in anul 2017, la data constatarii erorii, deoarece nu sunt permise regularizari ale impozitului pe venit datorat in perioada fiscala anterioara.
- restituirea sumei TVA colectate, stornate, care se cuvine clientului:
411 = 5121 1.000 lei
In alta ordine de idei, se retine ca nu este relevant faptul ca, la momentul corectarii facturii, persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA gresit. Corectarea erorilor constatate la eliberarea bonurilor fiscale emise de casa de marcat fiscala. Cum rezolvam?Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Studiu de caz: Notele contabile de corectie si inregistrarea de TVACorectarea erorilor contabile. Chitante dintr-un an precedent inchis, predate cu intarziereBon fiscal emis de 3 ori pe casa de marcat. Cum se poate corecta eroarea fara riscuri in cazul unui control?Ultimele articole
Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaNoi prevederi MFP privind corectia erorilor din documentele de plata intocmite de contribuabili pentru plata obligatiilor bugetareCorectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscalCorectarea erorilor materiale din deconturile de TVA. Studiu de cazFactura inregistrata de doua ori. Corectie decont TVA
Mai multe articole despre corectare erori
Articole similare
Servicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). Cota TVAOUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareMonografie contabila productie/PRESTARI SERVICIICand intervine exigibilitatea taxei potrivit noului Cod fiscal din 2016?TVA aferenta investitiilor efectuate din instrumente structurale. Cum gestionam fiscal?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleMONOGRAFIA CONTABILA pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciTVA Intracomunitar: ghidul completAjustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Diurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMonografie contabila concediile medicale 2024Prevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importante
Mai multe articole despre monografia contabila
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
