InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 15 Aug. 2017 Exclusiv
In cazul urmator, facem referire la o firma neplatitoare de TVA care a incheiat un contract de prestari servicii cu o primarie. Dintr-o eroare pe contract s-a scris baza impozabila la care se adauga TVA. Firma afla astfel ca trebuia sa factureze doar baza impozabila si nu toata valoarea. In prezent e platitoare de TVA.
Stabilim cum poate firma sa returneze acest TVA avand in vedere ca a platit impozitul pe microintreprindere la toata valoarea si a luat si dividende din profitul rezultat.
Iata raspunsul specialistului:
Din situatia prezentata, am retinut faptul ca societatea pe care o reprezentati, aflata in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" a emiso factura colectand, in mod eronat, TVA. Conform prevederilor alin. (10) lit. b) al art. 310, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire nu are voie sa mentioneze taxa colectata in factura emisa. Aceste prevederi se completeaza cu cele de la punctul 83 alin. (15) din normele de aplicare ale Codului fiscal prin care se reglementeaza, in mod expres faptul ca, persoana impozabila care, in mod eronat a facturat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite este obligata sa storneze factura emisa "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici nu are voie sa mentioneze taxa pe valoarea adaugata pe factura sau pe alt document, in conformitate cu prevederile art. 310 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal.
In cazul in care o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 310 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu prevederile art. 330 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa."
Stornarea se efectueaza conform prevederilor art. 330 "Corectarea facturilor"
din Codul fiscal alin. (1) lit. b)
" (1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel: ...... b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate. "
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Calendarul contabilului vesel 2026
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
Pentru corectare se utilizeaza cota de TVA aplicata la emiterea facturii initiale, de exemplu, 20%. Valoarea facturii emise pentru corectie nu se evidentiaza, cu semnul minus in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 alocat pentru “Regularizari taxa colectata” deoarece prestatorul nu a fost persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA la data emiterii facturii iniÅ£iale. De asemenea, nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 nici valoarea facturii emise corect in care se inscrie numarul facturii initiale si se mentioneaza art. 310.
Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
- factura de stornare:
% = 411
704 5.000 lei
446 1.000 lei
Am in vedere contul 446 deoarece la momentul emiterii facturii cu TVA prestatorul se afla in regimul special de scutire si nu putea fi utilizat contul 4427 "TVA colectata", fiind posibila doar inregistrarea contabila 635 = 446.
Prin intrebarea formulata, nu ati precizat daca s-a virat suma TVA colectata, astfel incat, dupa corectarea facturii, sa solicitati organului fiscal restituirea sumei TVA achitate eronat.
- factura de corectie:
411 = 704 5.000 lei
In acest caz, impozitul pe venituri microintreprindere calculat in anul 2016 se diminueaza in anul 2017, la data constatarii erorii, deoarece nu sunt permise regularizari ale impozitului pe venit datorat in perioada fiscala anterioara.
- restituirea sumei TVA colectate, stornate, care se cuvine clientului:
411 = 5121 1.000 lei
In alta ordine de idei, se retine ca nu este relevant faptul ca, la momentul corectarii facturii, persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
OPANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVADecontul de TVA cod 300, corectarea erorilor contabile si fiscaleMFP: Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareStudiu de caz: Notele contabile de corectie si inregistrarea de TVAStudiu de caz: Facturi primite, emise de furnizor ca urmare a inspectiei fiscale privind TVAUltimele articole
Declaratia 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Facturi fara drept de deducere in decontul de tva
Mai multe articole despre corectare erori
Articole similare
PRESTARI SERVICII intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Obligativitatea utilizarii casei de marcat pentru incasari in numerar. ExceptiiStudiu de caz: Decontul de TVA. FacturareSponsorizare PRESTARI SERVICII. Cum tratam din punct de vedere contabil si al TVA-ului?Servicii de transport marfa efectuate intr-un stat UE. Factura fara TVAUltimele articole
Impozit pe venituri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlatitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAPRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscale
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Avans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?MONOGRAFIE contabila pentru concediile medicale suportate atat din FNUASS, cat si de firmaTVA la incasare si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem MONOGRAFIA CONTABILA si cand se deduce TVA?Schimbare destinatie cladiri: Tratament fiscal si TVA. Monografie contabilaDeducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
Stocuri la dispozitia clientului. Regimul TVA, conditii de aplicare si monografie contabilaFactura de decontare sau structura de comisionar? Cum stabilesti corect daca o refacturare intra in sfera TVA[GHID] Deducere TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateRegimul fiscal si contabil al transferului de activitate. Cum vinzi o afacere functionala fara TVA?Recuperare creante. Cum sa evidentiati in contabilitate creantele neincasate la 31.12.2025
Mai multe articole despre monografia contabila
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
