Vanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de teren

Scutire TVA la vanzarea de terenuri neconstruibile

Vanzarea de terenuri neconstruibile reprezinta o activitate scutita de TVA in baza art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Insa in ceea ce priveste plafonul de TVA, vanzarea terenului pentru fanete se ia in calcul asa cum se prevede la art. 310, alin. (2) din codul fiscal in masura in care este aferenta activitatii principale a firmei.

(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f). Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

Operatiunile accesorii activitatilor principale

Conform pct. 70 alin. (4) din normele de aplicare ale tl.VI TVA

(4) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;

c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative.

Active corporale fixe

In acest context, trebuie retinuta, in primul rand, definitia activului corporal fix asa cum este reglementata in Codul fiscal prin art. 266 alin. (1) pct. 3:

"(1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: .
3. active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative;".

OMFP 1802/2014 prevede:

192. - Terenurile si cladirile sunt active separabile si sunt contabilizate separat, chiar atunci cand sunt achizitionate impreuna. O crestere a valorii terenului pe care se afla o cladire nu afecteaza determinarea valorii amortizabile a cladirii.

241. - (1) Terenurile nu se amortizeaza.

272. (4) Terenurile cumparate in scopul construirii pe acestea de constructii destinate vanzarii, se inregistreaza la stocuri.

274. - (1) In cazul in care un activ care a fost initial recunoscut la terenuri este folosit ulterior pentru construirea de ansambluri de locuinte destinate vanzarii, valoarea terenului se evidentiaza distinct la stocuri, la valoarea de inregistrare in contabilitate.

In cazul prezentat, intentia clara este revanzarea terenurilor, astfel ca ele trebuie recunoscute ca stocuri si nu ca imobilizari. Chiar daca veti considera terenul ca find activ fix trebuie sa aveti in vedere si indeplinirea conditiilor cumulative pentru o activitate ca fiind accesorie. Observam astfel ca valoarea achizitiei unui teren nu poate fi considerata nesemnificativa, in asa fel incat sa fie respectate cumulativ cele 3 conditii de mai sus.

Monografie vanzare teren

In concluzie, in opinia mea, vanzarea terenului, indiferent daca il considerati activ fix sau marfa, trebuie luata in calculul plafonului de TVA.

Inregistrarea contabila este:

4111 -707
607 - 371

Raspuns oferit in luna APRILIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.