Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, in soldul contului 117 avem inregistrat profitul nerepartizat aferent anului 2014. nu s-a luat inca o decizie privind modul de repartizare, insa aceasta va fi fond de dezvoltare si dividende. Vom vedea astfel pe ce perioada mai poate fi pastrat nerepartizat in contul 117, care este momentul corect al platii pe dividende si daca profitul anului trecut se va inregistra tot in contul 117 pana cand se va decide repartizarea lui. De asemenea, vom vedea daca trebuie constituit un analitic distinct pentru profitul nerepartizat aferent anului 2015.
Profitul poate ramane nerepartizat nelimitat. Incepand cu data de 01.01.2016 se micsoreaza substantial impozitul pentru dividende, care va scadea de la 16% la 5%, conform prevederilor din OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, care modifica art. 97 alin (7) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal.Potrivit art. 133 alin.(8) din Legea 227/2015 privind noul Cod fiscal, care va intra in vigoare incepand cu data de 01.01.2016, cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
Prin urmare pentru profiturile nerepartizate din anii precedenti, care vor fi repartizate in anul 2016, cota de impozit pe dividende va fi 5%.
Conform art. 176 alin. (7) din Legea 227/2015 privind noul Cod fiscal, in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii (ex. dividende) nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l),cum ar fi de exemplu venituri din salarii, pensii, activitati independente, etc, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.
Pentru distribuirea dividendelor in anul 2015, impozitul este 16%, indiferent daca plata o veti face in 2016, potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal(valabil in 2015).
Redam in continuare prevederile de la art. 67 alin. (1) din Codul fiscal:
"(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detnerii de titluri de participare la fondurile inchise de investiti, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligata calcularii si retnerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actonari sau asociat. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator."
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Impozitul pe dividende se raporteaza prin formularul 100.
Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie anul urmator, distriburii dividendelor, societatea are obligatia depunerii si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I.procedura contabila si fiscal.
Pe baza procesului-verbal al asociatilor prin care s-a facut distribuirea profiturilor din anul 2014, aferente situatiilor financiare aprobate si depuse la organul fiscal, se intocmeste un stat de plata a dividendelor care va contine urmatoarele informatii:
Nume si prenume (asociati)
Codul numeric personal
Suma bruta a dividendelor
Impozitul retinut
Suma neta
Semnatura
Monografie contabila:
Repartizarea dividendelor din profiturile obtinute in anii precedenti:
117 = 457
Retinerea si plata impozititului pe dividende:
457 = 446 –analitic Impozit pe dividende
446 –analitic Impozit pe dividende = 5121
Plata dividendelor catre asociati:
457 = 5121/5311
Desigur, daca repartizarea dividendelor se face in anul 2016, veti plati impozit pe dividende 5%.
Trebuie sa create analitice distincte in fiecare an pentru contul 117.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileDividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaRepartizare dividende: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Consecinte lipsa casierie. Care sunt implicatiile fiscale?Dividende distribuite in 2018: Plafonul pentru plata in numerarArticole similare
D212 in 2024: Cum se completeaza formularul daca DIVIDENDEle depasesc 24 salarii minimeCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023ANAF explica modul de completare Formular 207Tratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaDin 1 ianuarie 2023 impozitul pe DIVIDENDE este de 8%Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Noutati privind salariile si beneficiile extrasalariale in 2025Din 1 ianuarie 2025 impozitul pe DIVIDENDE creste de la 8% la 10%DIVIDENDE distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaMinistrul Finantelor: ‘’Voi face tot posibilul ca in 2025 cota de TVA sa NU creasca’’Articole similare
Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareDocumentar fiscal: Ghid ANAF privind impozitul pe veniturile din profesii libereNoutati privind Formularul 010, publicate de ANAFInregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile inainte si dupa inceperea activitatii economicePlatitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeUltimele articole
Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platestePersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVAInregistrari contabile si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieFormularul 010 trebuie depus de firme la ANAF ori de cate ori se modifica datele declarate anteriorInregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA. Material oficial ANAFArticole similare
Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeIMPOZIT PE DIVIDENDE si microintreprindere in 2016. Probleme posibile si rezolvariAmanare calcul dobanzi si penalitati, conform OUG 29/2020. Obligatii fiscaleCum impozitam dividendele in 2009?Strategia Nationala pentru Competitivitate 2015-2020, adoptata de GuvernUltimele articole
Din 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende creste de la 8% la 10%Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaDeclaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareCalculul impozitului pe dividende: ghid completSpeta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"