Profit nerepartizat si impozitul pe dividende. Cum procedam?

Tags: profit nerepartizat, dividende, inregistrari fiscale, impozit pe dividende

In cazul urmator, in soldul contului 117 avem inregistrat profitul nerepartizat aferent anului 2014. nu s-a luat inca o decizie privind modul de repartizare, insa aceasta va fi fond de dezvoltare si dividende. Vom vedea astfel pe ce perioada mai poate fi pastrat nerepartizat in contul 117, care este momentul corect al platii pe dividende si daca profitul anului trecut se va inregistra tot in contul 117 pana cand se va decide repartizarea lui. De asemenea, vom vedea daca trebuie constituit un analitic distinct pentru profitul nerepartizat aferent anului 2015.

Profitul poate ramane nerepartizat nelimitat. Incepand cu data de 01.01.2016 se micsoreaza substantial impozitul pentru dividende, care va scadea de la 16% la 5%, conform prevederilor din OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, care modifica art. 97 alin (7) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal.

Potrivit art. 133 alin.(8) din Legea 227/2015 privind noul Cod fiscal, care va intra in vigoare  incepand cu data de  01.01.2016, cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2016.

Prin urmare pentru profiturile nerepartizate din anii precedenti, care vor fi repartizate in anul 2016, cota de impozit pe dividende va fi 5%.

Conform art. 176 alin. (7) din Legea 227/2015 privind noul Cod fiscal, in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii (ex. dividende) nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l),cum ar fi de exemplu venituri din salarii, pensii, activitati independente, etc,  cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.

Pentru distribuirea dividendelor in anul 2015, impozitul este 16%, indiferent daca plata o veti face in 2016, potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal(valabil in 2015).
Redam in continuare  prevederile de la art. 67 alin. (1) din Codul fiscal:

"(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detnerii de titluri de participare la fondurile inchise de investiti, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligata calcularii si retnerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actonari sau asociat. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator."
 
Impozitul pe dividende se raporteaza prin formularul 100.

Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie anul urmator, distriburii dividendelor, societatea are obligatia depunerii  si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I.procedura contabila si fiscal.

Pe baza procesului-verbal al asociatilor prin care s-a facut distribuirea profiturilor din anul 2014,  aferente situatiilor financiare aprobate si depuse la organul fiscal, se intocmeste un stat de plata a dividendelor care va contine urmatoarele informatii:

    Nume si prenume (asociati)
    Codul numeric personal
    Suma bruta a dividendelor
    Impozitul retinut
    Suma neta
    Semnatura

Monografie contabila:

Repartizarea dividendelor din profiturile obtinute  in anii precedenti:
117 = 457

Retinerea  si plata impozititului pe dividende:
457 = 446 –analitic Impozit pe dividende

446 –analitic Impozit pe dividende = 5121

Plata dividendelor catre asociati:
457 = 5121/5311

Desigur, daca repartizarea dividendelor se face in anul 2016, veti plati impozit pe dividende 5%.
Trebuie sa create analitice distincte in fiecare an pentru contul 117.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar