Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza de mai jos, punctul central il reprezinta o societate comerciala cu asociat unic, neplatitoare de TVA, fara bunuri, fara datorii la stat si terti, care se lichideaza voluntar pe legea 31/1990.
Societatea are numerar in casierie suma de 70.000 ron si sold la profituri nerepartizate suma de 85.000 ron. Vom constata daca la lichidare pentru distribuirea banilor din casierie se plateste impozit pe dividende.
In cazul unui raspuns negativ, vom stabili la ce se refera art.7 privind definitia dividendului de la pct.12 ...."exceptand urmatoarele...pct.c)- o distribuire in bani sau natura efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice".
Cadrul normativ care reglementeaza inregistrarea in evidenta contabila a principalelor operatiuni de lichidare a societatilor comerciale este Omfp nr.1376/2004 privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale.
Dizolvarea unei societati cu raspundere limitata se face cu respectarea prevederilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 227, in cazurile expres prevazute.
In cazul lichidarii voluntare, dupa stingerea datoriilor pe care firma le are catre creditori, asociatii societatii pot ajunge la un acord cu privire la repartizarea activelor ce au ramas. Daca asociatii nu ajung la acest acord, procedura de lichidare se deruleaza asa cum prevede legea pentru asemenea situatii – cu numirea unui lichidator.
Normele metodologice emise in aplicarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevad ca profitul impozabil din lichidare se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
In cazul in care, societatea a inregistrat pierdere fiscala in perioadele anterioare, declarate prin formularul 101, poate recupera aceasta pierdere din profitul fiscal realizat cu ocazia lichidarii.
Principalele operatii care au loc sunt:
- achitarea datoriilor,
- stabilirea rezultatului din lichidare,
- calculul impozitului pe profit,
- achitarea activului net,
- retinerea si plata impozitului pentru veniturile obtinute de asociati din lichidare etc.
Profitul impozabil rezultat din lichidare se impoziteaza cu 16% ( art. 27, alin. (2) din Codul fiscal si pct. 80-82 din normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal). Nu se impoziteaza sumele reprezentand rezerva legala, sumele din facilitati fiscale aplicate in perioadele anterioare etc.
Potrivit dispozitiilor art. 65, alin. (1), lit. e) din Codul fiscal, art. 66, alin. (8) si ale pct. 143 indice 2, in cazul lichidarii unei persoane juridice, pentru stabilirea impozitului aferent veniturilor din lichidare se face diferenta dintre suma reprezentand valoarea activelor (evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata) si suma reprezentand datoriile societatii. Ceea ce excede valoarea aportului la capitalul social al asociatilor se impoziteaza cu cota de 16% si impozitul este final.
Acest impozit este de natura impozitelor din investitii, dar obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii revine persoanei juridice care se lichideaza. Declararea si plata se face pana la depunerea situatiei finale de lichidare la Registrul Comertului (art.67 alin.(3) lit.d) din Cod fiscal).
Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca sumele distribuite din lichidarea unei societati nu imbraca forma dividendelor conform prevederilor art. 7, pct. 12, lit. c), dar sunt impozitate la asociatii persoane fizice ca venituri din lichidarea unei persoane juridice, peste aportul la capitalul social al persoanelor fizice beneficiare, potrivit dispozitiilor art. 66, alin. (8) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Societate cu asociat unic. Cum impozitam veniturile din lichidare societate?":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Dizolvare urmata de lichidare. Cand se depune D100? Cum calculam impozitul?Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem Declaratia 100?Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Societate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateUltimele articole
Procedura de LICHIDARE SOCIETATE cu activitatea suspendata
Mai multe articole despre lichidare societate
Articole similare
Sinteza HG nr. 797 din 2012 privind sprijinul de stat pentru investitiiInsolventa, lichidare si suspendarea activitatii: 47 de studii de caz!Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor in cazul unei microintreprinderiDistribuirea dividendelor din profitul contabil realizat in anul 2018Despagubiri pe baza Hotararii judecatoresti. Cum procedam?Ultimele articole
Beneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelorRaportari semestriale consolidate. Este OBLIGATORIE intocmirea si depunerea lor la ANAF?Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleProcedura de dizolvare - lichidare si radiere in cazul microinteprinderilor. Dividende bilant interimarConsolidarea situatiilor financiare in Romania. Inregistrari contabile. Studiu de caz
Mai multe articole despre situatii financiare
Articole similare
Proiect de lege: Retinerea IMPOZITului pentru fiecare unitate in parteBugetul UE 2014-2020 ar putea veni cu un IMPOZIT pe tranzactiile financiareCulturi agricole distruse de calamitati. Regim TVAAlerta fiscalitate 25-29 august 2008Nu uita de lista declaratiilor cu transmitere electronicaUltimele articole
Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?Taxe si IMPOZITe MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, IMPOZITe, deduceriOPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatModificare Cod fiscal - calcul IMPOZIT pe cladiri pentru persoane juridice
Mai multe articole despre impozit
Articole similare
Ce au de facut IMM-urile pentru a ramane competitive la nivel mondialMinisterul de Finante ofera granturi pentru INVESTITII si crearea de locuri de muncaDeclaratii fiscale care vor fi transmise obligatoriu electronic de la 1 ianuarie 2018Impozite pentru cei bogati: unde sunt cele mai mari?Cresterea economica in 2013 | Comisia Europeana face recomandari statelor membreUltimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)31 decembrie 2023, termen limita pentru efectuarea platilor in cadrul masurii -Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabile-Schema programului IMM Invest a fost prelungita pana la 30 IUNIE 2021, iar bugetul aferent a fost majoratSchema de ajutor de stat pentru sprijinirea IMM-urilor a fost modificata (Ordinul 1586/3678/2020)
Mai multe articole despre investitii
Articole similare
Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauAspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ce regim fiscal aplicam la o investitie pentru o cladire nefinalizata?Masuri de simplificare a TVAAnulare din oficiu a codului de TVA dupa suspendarea activitatii. Cum remediem situatia?Ultimele articole
Modificare COD FISCAL - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridice
Mai multe articole despre cod fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
MadiPopa 2014-08-13 16:33:45
Atr. 27 , 128 si 137 Cod fiscal definesc distributia de active catre actionari ca si transfer impozabil, iar normele metodologice art137 spun ca baza de impozitare in cazul transf. impozabil,livrare de bunuri este val. ramasa neamortizata a resp. mijloc fix. sau zero daca e amortizat complet. Nu se spune nimic de valoarea de piata??.Obs. Puneti semnul egal intre pretul pietie si val. justa, si nu e chiar asa.