Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, punctul central il reprezinta o societate comerciala cu asociat unic, neplatitoare de TVA, fara bunuri, fara datorii la stat si terti, care se lichideaza voluntar pe legea 31/1990.
Societatea are numerar in casierie suma de 70.000 ron si sold la profituri nerepartizate suma de 85.000 ron. Vom constata daca la lichidare pentru distribuirea banilor din casierie se plateste impozit pe dividende.
In cazul unui raspuns negativ, vom stabili la ce se refera art.7 privind definitia dividendului de la pct.12 ...."exceptand urmatoarele...pct.c)- o distribuire in bani sau natura efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice".
Cadrul normativ care reglementeaza inregistrarea in evidenta contabila a principalelor operatiuni de lichidare a societatilor comerciale este Omfp nr.1376/2004 privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale.
Dizolvarea unei societati cu raspundere limitata se face cu respectarea prevederilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 227, in cazurile expres prevazute.
In cazul lichidarii voluntare, dupa stingerea datoriilor pe care firma le are catre creditori, asociatii societatii pot ajunge la un acord cu privire la repartizarea activelor ce au ramas. Daca asociatii nu ajung la acest acord, procedura de lichidare se deruleaza asa cum prevede legea pentru asemenea situatii – cu numirea unui lichidator.
Normele metodologice emise in aplicarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevad ca profitul impozabil din lichidare se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In cazul in care, societatea a inregistrat pierdere fiscala in perioadele anterioare, declarate prin formularul 101, poate recupera aceasta pierdere din profitul fiscal realizat cu ocazia lichidarii.
Principalele operatii care au loc sunt:
- achitarea datoriilor,
- stabilirea rezultatului din lichidare,
- calculul impozitului pe profit,
- achitarea activului net,
- retinerea si plata impozitului pentru veniturile obtinute de asociati din lichidare etc.
Profitul impozabil rezultat din lichidare se impoziteaza cu 16% ( art. 27, alin. (2) din Codul fiscal si pct. 80-82 din normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal). Nu se impoziteaza sumele reprezentand rezerva legala, sumele din facilitati fiscale aplicate in perioadele anterioare etc.
Potrivit dispozitiilor art. 65, alin. (1), lit. e) din Codul fiscal, art. 66, alin. (8) si ale pct. 143 indice 2, in cazul lichidarii unei persoane juridice, pentru stabilirea impozitului aferent veniturilor din lichidare se face diferenta dintre suma reprezentand valoarea activelor (evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata) si suma reprezentand datoriile societatii. Ceea ce excede valoarea aportului la capitalul social al asociatilor se impoziteaza cu cota de 16% si impozitul este final.
Acest impozit este de natura impozitelor din investitii, dar obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii revine persoanei juridice care se lichideaza. Declararea si plata se face pana la depunerea situatiei finale de lichidare la Registrul Comertului (art.67 alin.(3) lit.d) din Cod fiscal).
Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca sumele distribuite din lichidarea unei societati nu imbraca forma dividendelor conform prevederilor art. 7, pct. 12, lit. c), dar sunt impozitate la asociatii persoane fizice ca venituri din lichidarea unei persoane juridice, peste aportul la capitalul social al persoanelor fizice beneficiare, potrivit dispozitiilor art. 66, alin. (8) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateLichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem Declaratia 100?Dizolvare urmata de lichidare. Cand se depune D100? Cum calculam impozitul?Ultimele articole
Procedura de LICHIDARE SOCIETATE cu activitatea suspendataArticole similare
A fost aprobat Sistemul de raportare contabila a operatorilor economiciSITUATII FINANCIARE nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la impozit pe profitMicrointreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitLegislatie martie 2012: Ordonanta pentru modificarea si completarea Legii nr. 31/1990 privind societatile comercialeInregistrari contabile, studii de caz rezolvate, monografii contabile, modele de calcul, formulare cu exemple de completareUltimele articole
Depunere declaratii. 3 obligatii fiscale cu termen limita pe 30 aprilie 2025Bilant ANAF. Termen de transmitere SITUATII FINANCIARE pentru ONG-uri in 2025SITUATII FINANCIARE anuale. Administratorul firmei poate sau nu sa semneze bilantul?SITUATII FINANCIARE anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Articole similare
Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingFinantarea intreprinderilor mici. Care sunt planurile MFP?Protocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Sesiune ANAF online: Intrebari si raspunsuri privind Declaratia 200Decizie de impunere. Cum inregistram in decontul de TVA si cum procedam in ce priveste deducerea?Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliDeclaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiIMPOZITul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii IMPOZITuluiIMPOZIT dividende. Persoanele nerezidente platesc IMPOZIT de 10% in Romania?Articole similare
Comunicat MPF: Cum va arata in concret bugetul pe 2015!Noua politica a UE privind infrastructura de transport. Un raport care anunta masuri noiANAF modifica formularele pentru impozitul pe venitRomania, pe penultimul loc in UE dupa usurinta platilor de taxe si impoziteLichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleUltimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
Achizitie autoturism si limitarea dreptului de deducere. Ce tratament fiscal se aplica la vanzare?Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?TVA - Ajustarea bazei de impozitareFactura de servicii. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"