Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, punctul central il reprezinta o societate comerciala cu asociat unic, neplatitoare de TVA, fara bunuri, fara datorii la stat si terti, care se lichideaza voluntar pe legea 31/1990.
Societatea are numerar in casierie suma de 70.000 ron si sold la profituri nerepartizate suma de 85.000 ron. Vom constata daca la lichidare pentru distribuirea banilor din casierie se plateste impozit pe dividende.
In cazul unui raspuns negativ, vom stabili la ce se refera art.7 privind definitia dividendului de la pct.12 ...."exceptand urmatoarele...pct.c)- o distribuire in bani sau natura efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice".
Cadrul normativ care reglementeaza inregistrarea in evidenta contabila a principalelor operatiuni de lichidare a societatilor comerciale este Omfp nr.1376/2004 privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale.
Dizolvarea unei societati cu raspundere limitata se face cu respectarea prevederilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 227, in cazurile expres prevazute.
In cazul lichidarii voluntare, dupa stingerea datoriilor pe care firma le are catre creditori, asociatii societatii pot ajunge la un acord cu privire la repartizarea activelor ce au ramas. Daca asociatii nu ajung la acest acord, procedura de lichidare se deruleaza asa cum prevede legea pentru asemenea situatii – cu numirea unui lichidator.
Normele metodologice emise in aplicarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevad ca profitul impozabil din lichidare se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
In cazul in care, societatea a inregistrat pierdere fiscala in perioadele anterioare, declarate prin formularul 101, poate recupera aceasta pierdere din profitul fiscal realizat cu ocazia lichidarii.
Principalele operatii care au loc sunt:
- achitarea datoriilor,
- stabilirea rezultatului din lichidare,
- calculul impozitului pe profit,
- achitarea activului net,
- retinerea si plata impozitului pentru veniturile obtinute de asociati din lichidare etc.
Profitul impozabil rezultat din lichidare se impoziteaza cu 16% ( art. 27, alin. (2) din Codul fiscal si pct. 80-82 din normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal). Nu se impoziteaza sumele reprezentand rezerva legala, sumele din facilitati fiscale aplicate in perioadele anterioare etc.
Potrivit dispozitiilor art. 65, alin. (1), lit. e) din Codul fiscal, art. 66, alin. (8) si ale pct. 143 indice 2, in cazul lichidarii unei persoane juridice, pentru stabilirea impozitului aferent veniturilor din lichidare se face diferenta dintre suma reprezentand valoarea activelor (evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata) si suma reprezentand datoriile societatii. Ceea ce excede valoarea aportului la capitalul social al asociatilor se impoziteaza cu cota de 16% si impozitul este final.
Acest impozit este de natura impozitelor din investitii, dar obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii revine persoanei juridice care se lichideaza. Declararea si plata se face pana la depunerea situatiei finale de lichidare la Registrul Comertului (art.67 alin.(3) lit.d) din Cod fiscal).
Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca sumele distribuite din lichidarea unei societati nu imbraca forma dividendelor conform prevederilor art. 7, pct. 12, lit. c), dar sunt impozitate la asociatii persoane fizice ca venituri din lichidarea unei persoane juridice, peste aportul la capitalul social al persoanelor fizice beneficiare, potrivit dispozitiilor art. 66, alin. (8) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Procedura de LICHIDARE SOCIETATE cu activitatea suspendataLichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Dizolvare urmata de lichidare. Cand se depune D100? Cum calculam impozitul?Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem Declaratia 100?Ultimele articole
Societate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateArticole similare
SITUATII FINANCIARE anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Ce modificari aduce Ordinul MFP 1198/2015?Evidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteSinteza dispozitiilor privind situatiile financiare anuale incheiate la 31 decembrieNoutati legislatie Fiscala 16-20 februarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Semnatura electronica si olografa: Ce accepta ANAF la bilanturiDepunere declaratii. 3 obligatii fiscale cu termen limita pe 30 aprilie 2025Bilant ANAF. Termen de transmitere SITUATII FINANCIARE pentru ONG-uri in 2025SITUATII FINANCIARE anuale. Administratorul firmei poate sau nu sa semneze bilantul?SITUATII FINANCIARE anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VII - Capitolul IV - Dispozitii comuneIMPOZIT pe veniturile nerezidentilor. Este obligatoriu certificatul de rezidenta fiscala?Precizari privind plata in contul unic a creantelor fiscaleNoua versiune pentru Declaratia 112. Versiunea 3.0.1.Control financiar. Cum procedam cu evidenta contabila?Ultimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D100 si IMPOZITul pe constructii 2025. Ce trebuie sa stiiIMPOZIT Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Articole similare
Cum va arata noul proces verbal utilizat de inspectorii antifrauda?Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovNoutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialBasescu: Nu vor fi de ajuns 5,7 miliarde de euro pentru 2011Comisia Europeana lanseaza o carte verde privind finantarea pe termen lung a economiei europeneUltimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitSchema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
Penalitati intarziere factura. Este obligatorie facturarea?Masuri importante propuse de CNIPMMR pentru imbunatatirea proiectelor Codului fiscal si Codului de procedura fiscalaPunct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?Codul fiscal 2008 Titlul X. Dispozitii finale - art. 297-298Cota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"