Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, punctul central il reprezinta o societate comerciala cu asociat unic, neplatitoare de TVA, fara bunuri, fara datorii la stat si terti, care se lichideaza voluntar pe legea 31/1990.
Societatea are numerar in casierie suma de 70.000 ron si sold la profituri nerepartizate suma de 85.000 ron. Vom constata daca la lichidare pentru distribuirea banilor din casierie se plateste impozit pe dividende.
In cazul unui raspuns negativ, vom stabili la ce se refera art.7 privind definitia dividendului de la pct.12 ...."exceptand urmatoarele...pct.c)- o distribuire in bani sau natura efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice".
Cadrul normativ care reglementeaza inregistrarea in evidenta contabila a principalelor operatiuni de lichidare a societatilor comerciale este Omfp nr.1376/2004 privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale.
Dizolvarea unei societati cu raspundere limitata se face cu respectarea prevederilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 227, in cazurile expres prevazute.
In cazul lichidarii voluntare, dupa stingerea datoriilor pe care firma le are catre creditori, asociatii societatii pot ajunge la un acord cu privire la repartizarea activelor ce au ramas. Daca asociatii nu ajung la acest acord, procedura de lichidare se deruleaza asa cum prevede legea pentru asemenea situatii – cu numirea unui lichidator.
Normele metodologice emise in aplicarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevad ca profitul impozabil din lichidare se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In cazul in care, societatea a inregistrat pierdere fiscala in perioadele anterioare, declarate prin formularul 101, poate recupera aceasta pierdere din profitul fiscal realizat cu ocazia lichidarii.
Principalele operatii care au loc sunt:
- achitarea datoriilor,
- stabilirea rezultatului din lichidare,
- calculul impozitului pe profit,
- achitarea activului net,
- retinerea si plata impozitului pentru veniturile obtinute de asociati din lichidare etc.
Profitul impozabil rezultat din lichidare se impoziteaza cu 16% ( art. 27, alin. (2) din Codul fiscal si pct. 80-82 din normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal). Nu se impoziteaza sumele reprezentand rezerva legala, sumele din facilitati fiscale aplicate in perioadele anterioare etc.
Potrivit dispozitiilor art. 65, alin. (1), lit. e) din Codul fiscal, art. 66, alin. (8) si ale pct. 143 indice 2, in cazul lichidarii unei persoane juridice, pentru stabilirea impozitului aferent veniturilor din lichidare se face diferenta dintre suma reprezentand valoarea activelor (evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata) si suma reprezentand datoriile societatii. Ceea ce excede valoarea aportului la capitalul social al asociatilor se impoziteaza cu cota de 16% si impozitul este final.
Acest impozit este de natura impozitelor din investitii, dar obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii revine persoanei juridice care se lichideaza. Declararea si plata se face pana la depunerea situatiei finale de lichidare la Registrul Comertului (art.67 alin.(3) lit.d) din Cod fiscal).
Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca sumele distribuite din lichidarea unei societati nu imbraca forma dividendelor conform prevederilor art. 7, pct. 12, lit. c), dar sunt impozitate la asociatii persoane fizice ca venituri din lichidarea unei persoane juridice, peste aportul la capitalul social al persoanelor fizice beneficiare, potrivit dispozitiilor art. 66, alin. (8) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.2 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Procedura de LICHIDARE SOCIETATE cu activitatea suspendataLichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Societate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateTransfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem Declaratia 100?Ultimele articole
Dizolvare urmata de lichidare. Cand se depune D100? Cum calculam impozitul?Articole similare
Activitate firme: Care este deosebirea dintre o sucursala si un punct de lucru?Factura eronata. Cum procedam?Modificare capital social neefectuata in contabilitate. Ce sanctiuni se aplica in acest caz?30 mai 2018 - termenul limita pentru depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabileReminder ANAF! 30 mai 2022, termen limita de depunere a situatiilor financiare anuale pentru anumiti contribuabiliUltimele articole
SITUATII FINANCIARE. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Firme cu profit, in dizolvare. Se mai intocmeste bilant interimar in acest caz?Categorii de entitati raportoare. De cand incepe obligatia auditarii situatilor financiareAudit SITUATII FINANCIARE. De cand trebuie efectuat auditul intern?Termene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Articole similare
Noi reglementari fiscale privind organizarea jocurilor de norocSalariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula IMPOZITul pe venit si CASS-ul?Reducerea IMPOZITului pe dividende s-ar putea aplica de la 1 ianuarie 2016Divergentele dintre tarile UE subrezesc economiaUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza IMPOZITul pe profitControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierPunct de lucru cu adresa modificata. Cum se actualizeaza aceasta la FinanteLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAF3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Articole similare
OUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareMicroindustrializare 2018: Procedura de implementare pentru fonduri de pana la 97.000 EuroCodul fiscal 2008 - Capitolul X. Venitul net anual impozabil - art. 80-84Categorie noua de plan de pensii: Acord privind produsul paneuropean de pensiiBasescu trage un semnal de alarma. Criza e aproape!Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Articole similare
Termen de depunere 15 februarieSuspendarea activitatii si inregistrare in contabilitate a cheltuielilor ulterioareAtentie: Noul COD FISCAL se aplica de la 1 februarie 2013Firme care vor sa iasa din sistemul TVA. Pana cand poate fi depusa D700Studiu de caz: Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului pe facturile primite de la furnizorUltimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"