Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, punctul central il reprezinta o societate comerciala cu asociat unic, neplatitoare de TVA, fara bunuri, fara datorii la stat si terti, care se lichideaza voluntar pe legea 31/1990.
Societatea are numerar in casierie suma de 70.000 ron si sold la profituri nerepartizate suma de 85.000 ron. Vom constata daca la lichidare pentru distribuirea banilor din casierie se plateste impozit pe dividende.
In cazul unui raspuns negativ, vom stabili la ce se refera art.7 privind definitia dividendului de la pct.12 ...."exceptand urmatoarele...pct.c)- o distribuire in bani sau natura efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice".
Cadrul normativ care reglementeaza inregistrarea in evidenta contabila a principalelor operatiuni de lichidare a societatilor comerciale este Omfp nr.1376/2004 privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale.
Dizolvarea unei societati cu raspundere limitata se face cu respectarea prevederilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 227, in cazurile expres prevazute.
In cazul lichidarii voluntare, dupa stingerea datoriilor pe care firma le are catre creditori, asociatii societatii pot ajunge la un acord cu privire la repartizarea activelor ce au ramas. Daca asociatii nu ajung la acest acord, procedura de lichidare se deruleaza asa cum prevede legea pentru asemenea situatii – cu numirea unui lichidator.
Normele metodologice emise in aplicarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevad ca profitul impozabil din lichidare se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In cazul in care, societatea a inregistrat pierdere fiscala in perioadele anterioare, declarate prin formularul 101, poate recupera aceasta pierdere din profitul fiscal realizat cu ocazia lichidarii.
Principalele operatii care au loc sunt:
- achitarea datoriilor,
- stabilirea rezultatului din lichidare,
- calculul impozitului pe profit,
- achitarea activului net,
- retinerea si plata impozitului pentru veniturile obtinute de asociati din lichidare etc.
Profitul impozabil rezultat din lichidare se impoziteaza cu 16% ( art. 27, alin. (2) din Codul fiscal si pct. 80-82 din normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal). Nu se impoziteaza sumele reprezentand rezerva legala, sumele din facilitati fiscale aplicate in perioadele anterioare etc.
Potrivit dispozitiilor art. 65, alin. (1), lit. e) din Codul fiscal, art. 66, alin. (8) si ale pct. 143 indice 2, in cazul lichidarii unei persoane juridice, pentru stabilirea impozitului aferent veniturilor din lichidare se face diferenta dintre suma reprezentand valoarea activelor (evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata) si suma reprezentand datoriile societatii. Ceea ce excede valoarea aportului la capitalul social al asociatilor se impoziteaza cu cota de 16% si impozitul este final.
Acest impozit este de natura impozitelor din investitii, dar obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii revine persoanei juridice care se lichideaza. Declararea si plata se face pana la depunerea situatiei finale de lichidare la Registrul Comertului (art.67 alin.(3) lit.d) din Cod fiscal).
Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca sumele distribuite din lichidarea unei societati nu imbraca forma dividendelor conform prevederilor art. 7, pct. 12, lit. c), dar sunt impozitate la asociatii persoane fizice ca venituri din lichidarea unei persoane juridice, peste aportul la capitalul social al persoanelor fizice beneficiare, potrivit dispozitiilor art. 66, alin. (8) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateDizolvare urmata de lichidare. Cand se depune D100? Cum calculam impozitul?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem Declaratia 100?Procedura de LICHIDARE SOCIETATE cu activitatea suspendataUltimele articole
Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Articole similare
Depunerea formularului 208 pentru tranzactiile efectuate in semestrul II 2011Manualul contabilului din firmele mici, un instrument esential in 2013!Activitate firme: Care este deosebirea dintre o sucursala si un punct de lucru?Firmele pot incepe sa depuna situatiile financiare pentru 2022. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent in 25 ianuarieFirme platitoare de impozit pe profit. Poate fi depus bilantul pentru anul 2021 si inainte de 31.05.2022?Ultimele articole
SITUATII FINANCIARE interimare. In cazul unor erori pot fi rectificate?SITUATII FINANCIARE. Cine are dreptul sa semneze situatiile financiareRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaSITUATII FINANCIARE. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Firme cu profit, in dizolvare. Se mai intocmeste bilant interimar in acest caz?Articole similare
CNIPMMR solicita modificarea Codului fiscalANAF avertizeaza asupra tentativelor frauduloase de colectare a unor date confidentialeOG nr. 8 din 2013 | IMPOZIT nerezidenti si pe reprezentantele firmelor straineVladescu: Indiferent cine va guverna, nu va putea sa reduca TVA in urmatorii trei aniDoar pana la 26 mai puteti redirectiona IMPOZITul pe salariiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse IMPOZITului MICROBolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalArticole similare
Scaderea preturilor nu trebuie vazuta ca o deflatie. Explicatii Mugur IsarescuAutofinantarea ramane modul de baza de asigurare a finantarii activitatii IMM-urilorVenituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiANAF: In atentia contribuabililor persoane fizice care au obtinut in anul 2014 venituri din transferul titlurilor de valoareCunatumul primei transe a impozitului minimUltimele articole
HG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROVenituri din activitati independente. Cat CASS datoreaza persoanele fizice pentru 2024Declaratia Unica 2025. Doua schimbari majore, adoptate de Guvern!Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorArticole similare
Consiliul Fiscal explica avizul negativ dat noului COD FISCALCum se factureaza anumite bunuri in cazul unei societati careia i s-a anulat dreptul de TVA?Microintreprindere. Inregistrare in scopuri de TVATop subiecte pe care orice contabil trebuie sa le cunoasca in 2016Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"