InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In acest articol vom vedea conditiile necesare pentru ca o tranzactie sa fie tratata ca achizitie intracomunitara de bunuri, cu accent pe obligatiile fiscale si documentare ale beneficiarului din Romania, dar si pe dovedirea transportului. Studiul de caz prezentat evidentiaza dificultatile intampinate in lipsa documentelor de transport, precum si implicatiile privind declararea in sistemele fiscale. Se explica clar obligatiile legale, modul de justificare a scutirii de TVA si pasii practici pentru conformitate fiscala.
Cazul concret este acesta. O societate din Romania cumpara marfuri de la o societate din Polonia cu cod valid de TVA. Factura este cu taxare inversa, insa marfurile sunt ridicate de la depozitul din Romania, care apartine furnizorului din Polonia. Furnizorul nu are punct de lucru in Romania si nici cod fiscal. Daca trec achizitie intracomunitara, nu pot finaliza codul UIT, fiindca furnizorul nu-mi pune la dispozitie documentele. Cum procedez la codul UIT?
Cuprins
Operatiuni incadrate ca achizitii intracomunitare – documente necesare
Pentru a trata o operatiune ca si achizitie intracomunitara, trebuie demonstrat ca bunurile au plecat dintr-un stat membru in alt stat membru, ori aceasta se poate demonstra cu factura si cu documentul de transport. Documentele de transport pot atesta ca bunurile au plecat din Polonia si au ajuns in Romania la firma dvs.
Cum se aplica scutirea de TVA
Conform legislatiei fiscale aplicabile, in situatia prezentata, furnizorul a aplicat scutirea de TVA pe factura emisa pentru livrarea bunurilor, deoarece a considerat ca a avut loc o livrare intracomunitara de bunuri catre societatea din Romania, care este obligata sa plateasca TVA datorata pentru achizitia intracomunitara de bunuri in Romania (prin taxare inversa).
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea verde a contabilitatii 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Potrivit art. 273 din Codul fiscal si pct. 10 din Normele de aplicare, in cazul in care are loc o livrare intracomunitara de bunuri, in statul membru unde ajung bunurile se considera ca are loc o achizitie intracomunitara de bunuri, iar beneficiarul trebuie sa declare si sa plateasca TVA datorata in statul membru de destinatie a bunurilor.
Unde se declara achizitia intracomunitara de bunuri
In acest caz, societatea trebuie sa declare achizitia intracomunitara de bunuri in Declaratia 390 si sa plateasca TVA aferenta achizitiei in Romania prin taxare inversa, in conformitate cu reglementarile fiscale aplicabile.
Cand ar fi trebui declarata in D300 si D394 achizitia de bunuri
Daca factura ar fi fost cu TVA 21% ar fi insemnat ca furnizorul din afara Romaniei este inregistrat in scopuri de TVA si efectueaza o livrare interna ceea ce v-ar fi permis sa deduceti TVA din factura de achizitie, considerand ca efectuati o achizitie interna de bunuri. Declararea s-ar fi facut in D300 si D394.
Cine si cum trebuie sa demonstreze scutirea de TVA
Interesat sa demonstreze scutirea de TVA aplicabila livrarii este chiar vanzatorul, in cazul achizitie de bunuri, firma dvs. nu are aceasta obligatie, insa sunt utile toate documentele de transport sau orice alt document care sa ateste veridicitatea operatiunii/achizitiei.
Societatea nu are obligatia de a demonstra scutirea de TVA aplicabila livrarii, dar poate fi solicitata de autoritatile fiscale sa prezinte documentele justificative care atesta achizitia intracomunitara de bunuri.
Scutire TVA in cazul achizitiei intracomunitare
In cazul livrarii intracomunitare se justifica documentar scutirea de TVA, astfel incat, in caz de control, sa fie mentinuta cota zero de catre vanzator. Prin urmare, puteti solicita documente similare aplicabile in cazul justificarii cotei zero pentru livrari din Polonia (desi dvs. sunteti in postura in care achizitionati intracomunitar bunuri).
Inregistrare TVA cota 21%
Dvs. inregistrati TVA prin aplicarea cotei de 21% la valoarea totala a facturii.
3xx = 401
4426 = 4427 TVA 21% aplicat la valoarea totala a facturii.
Da, in opinia mea, la codul UIT veti trece achizitie intracomunitara, pentru a exista corelatie intre RO e-Transport si D390.
Cum si cand sa generati codul UIT
Inteleg ca transportati bunuri cu risc fiscal ridicat, caz in care este necesar codul UIT pentru transportul pe teritoriul Romaniei. Va trebui sa generati codul UIT de la depozitul respectiv, situat in Romania, pana la locul de descarcare, unde ajunge marfa.
Conform art. 8 din OUG 41/2022:
“(1) Obligatia declararii in Sistemul RO e-Transport a datelor prevazute la art. 4 alin. (1) lit. a) referitoare la transportul bunurilor cu risc fiscal ridicat revine urmatorilor utilizatori:
b) beneficiarului din Romania, in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri cu risc fiscal ridicat;
d) depozitarului, in cazul bunurilor cu risc fiscal ridicat care fac obiectul tranzactiilor intracomunitare aflate in tranzit, atat pentru bunurile descarcate pe teritoriul Romaniei spre depozitare sau pentru formarea unui nou transport din una sau mai multe partide de bunuri, cat si pentru bunurile incarcate dupa depozitare sau dupa formarea unui nou transport pe teritoriul national din una sau mai multe partide de bunuri.
e) operatorului economic, pentru bunurile cu risc fiscal ridicat detinute si transportate intre locul de incarcare si locul de descarcare, situate pe teritoriul national;
h) clientului din Romania in cazul unor operatiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispozitia clientului in situatia in care Romania este statul membru catre care au fost expediate sau transportate bunurile, atat pentru bunurile descarcate pe teritoriul Romaniei, cat si pentru bunurile livrate intr-un stadiu ulterior dupa sosire, catre alta persoana impozabila din Romania sau in cazul in care bunurile respective sunt returnate in statul membru din care au fost expediate sau transportate initial;
i) furnizorului din Romania in cazul unor operatiuni comerciale ce se subscriu regimului de stocuri la dispozitia clientului in situatia in care Romania este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, atat pentru bunurile expediate din Romania, cat si in cazul in care bunurile respective sunt returnate in Romania.”
Documente livrare bunuri
Totusi, furnizorul polonez trebuie sa aiba documente de livrare a acestor bunuri in Romania pana la depozitul respectiv, depozit care ar trebui sa fie inregistrat din punct de vedere fiscal la o persoana juridica. Presupun ca depozitarul din Romania are aceste documente de transport.
Inregistrare factura cu taxare inversa
Dvs. inregistrati corect factura cu taxare inversa si o raportati in D390, asa cum am spus, este in sarcina furnizorului sa dovedeasca transportul. De asemenea daca ati solicitat documente de transport de la furnizor, va sfatuiesc sa pastrati corespondenta.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
E-TRANSPORT: Din 15 decembrie 2023 se aplica modificarile aduse de OUG 115/2023Categorii de utilizatori care au OBLIGATIA declararii in E-TRANSPORT de la 1 iulie 2022Deplasari interne si externe. Documente justificative si legislatia in vigoare pentru E-TRANSPORT si E-FacturaCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Bunurile cu risc fiscal ridicat monitorizate prin E-TRANSPORTUltimele articole
E-TRANSPORT. Lista produselor cu risc fiscal ridicat este modificata in 2026?E-TRANSPORT. Cum sa stabiliti daca un produs este bun cu risc fiscal + un EXEMPLU concretE-TRANSPORT. Procedura completa, conform Ordinului 1337/2024Achizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu E-TRANSPORTE-TRANSPORT. Trebuie generat cod UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Articole similare
COD UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?E-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITRO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaUltimele articole
e-Transport. Cum sa stabiliti daca un produs este bun cu risc fiscal + un EXEMPLU concrete-Transport. Trebuie generat COD UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Codul UIT pentru persoane fizice. Cand este necesar si cand nuAu inceput controalele privind E-Transport si utilizarea codului UIT! Ce sanctiuni au oferit inspectoriiE-Transport, COD UIT. Cine are obligatia generarii codului UITArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutire - documentar fiscalDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileAutofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?PFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarNoutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAObligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Ce trebuie NEAPARAT sa stiiAchizitie intracomunitara, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390SAF-T ANAF. Firmele care au cod special de TVA trebuie sa depuna D406?TVA intracomunitar in 2026. Ce obligatii au firmele atunci cand plafonul este SUB/PESTE 10.000 euroArticole similare
SCUTIRE TVA export auto. Ce documente sunt necesare?Noul proiect care modifica regimul special de scutire aplicat persoanelor impozabile nou-infiintateIn ce conditii activitatile de formare profesionala sunt scutite de TVA?Livrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Prestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Ultimele articole
Calculul plafonului de SCUTIRE TVA: ce venituri intra in cifra de afaceri de referinta? Intrebari frecvente si studii de cazPlafon TVA de 395.000 lei depasit in 2025. De cand devin PFA-urile platitoare de TVAGhid ANAF 2025: TOT ce trebuie sa fie firmele despre plafonul de SCUTIRE TVA, modificat prin OG 22/2025Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Articole similare
SRL cu angajati trimisi in deplasare. DOCUMENTE JUSTIFICATIVEDOCUMENTE JUSTIFICATIVE necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriCesiune parti sociale intre asociati sub valoarea nominala. Aspecte legaleIntocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Model contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Factura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaIncasari si plati in numerar 2026: reguli, plafoane si greseli frecvente pe care trebuie sa le evitiRetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateDiurna. DOCUMENTE JUSTIFICATIVE pentru firmele care acorda diurna angajatilorMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UE
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
