Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Livrarile de bunuri catre un client stabilit in afacerea Uniunii Europene (UE) sunt reglementate conform normelor fiscale actuale si ale Codului fiscal, iar in cazul in care beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA in UE, tratamentul fiscal poate prezenta particularitati importante.
Aceste operatiuni sunt reglementate atat de legislatia nationala, cat si de cea europeana, care definesc locul livrarii si aplicarea scutirilor de TVA, iar procesul fiscal trebuie documentat corect pentru a asigura conformitatea.
In continuarea articolului vom vedea care este tratamentul fiscal al livrarilor intracomunitare de bunuri catre o persoana impozabila stabilita intr-un stat tert, oferind exemple detaliate si pasi pentru intocmirea corecta a documentelor fiscale.
Cuprins
Locul livrarii si conditiile de aplicare a TVA
In cazul in care se livreaza bunuri din Romania in alt stat din Uniunea Europeana, dar beneficiarul livrarii este o persoana impozabila stabilita in afara Uniunii Eurpene, tratamentul fiscal este urmatorul:
- Se stabileste locul livrarii, adica locul in care operatiunea este impozabila.
Locul livrarii este – conform art. 275 alin. (1) din Codul fiscal – in Romania, locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul.
- Se verifica daca se poate aplica vreo scutire de taxa.
Scutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare
Exista in Codul fiscal la art. 294 alin. (2) litera a) scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care actioneaza ca atare in alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor, care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii
Scutirile de taxa de la art. 294 din Codul fiscal trebuie intotdeauna justificate prin documente.
Instructiunile pentru scutirea de taxa in cazul livrarii intracomunitare se regasesc in O.M.F.P. nr. 103/2016. Solutia depinde deci de primirea din partea beneficiarului a unui cod valid de TVA emis de un stat membru.
Documentele justificative si procedura de inregistrare a livrarii
Care sunt documentele justificative si procedura de inregistrare a livrarii? Sa luam urmatorul exemplu.
Beneficiarul livrarii – firma din Statele Unite – solicita trimiterea bunurilor in Franta, stat in care se inregistreaza in scopuri de TVA si transmite furnizorului acest cod:
- factura se intocmeste fara TVA;
- scutirea de taxa se justifica prin documentele prevazute la art. 10 din O.M.F.P. nr. 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, si anume:
a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in Franta;
b) documentele care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, care poate fi diferit de statul membru care a atri buit codul de inregistrare in scopuri de TVA comunicat de cumparator;
- furnizorul declara livrarea intracomunitara de bunuri in declaratia recapitulativa 390VIES mentionand codul L;
- furnizorul declara operatiunea in decontul de TVA la randul 1 „Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. a) ?i d) din Codul fiscal“.
Cand nu se poate aplica scutirea de TVA
Cand nu se poate aplica scutirea de TVA? Si in acest caz avem un exemplu concret.
Beneficiarul livrarii – firma din Statele Unite – solicita trimiterea bunurilor in Franta, dar nu s-a inregistrat in scopuri de TVA nici in Franta, nici in alt stat membru UE si nu poate transmite furnizorului un cod valid de TVA (sau beneficiarul este o persoana fizica):
- nu se indeplinesc conditiile pentru aplicarea scutirii de taxa;
- locul livrarii este in Romania, asa ca factura se intocmeste cu TVA;
- furnizorul declara livrarea in decontul de TVA la randul 9 „Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%“;
- furnizorul declara livrarea in declaratia 394 „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA“.

Alina Stancu scrie pentru InfoTVA.ro de la inceputul anului 2018 si are experienta in domeniul fiscal de peste 10 ani! In prezent, scrie pentru dumneavoastra despre tot ceea ce inseamna monografii contabile, aplicarea corecta a TVA, declaratii fiscale si va tine la curent cu ultimele noutati legislative.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Situatii de emitere obligatorie a autofacturiiFactura proforma avans intracomunitar. Cum se declara avansurile intracomunitare?Grupul fiscal unic. Tot ce trebuie sa stimVanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturiiTratament TVA pentru cheltuielile cu servicii de transportUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
CE: Ghiseu Unic privind TVA-ul in comertul intracomunitarCompletarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect Declaratia 394?Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Infiintarea unei subunitati pe teritoriul unui alt statEmitere facturi catre CLIENTI DIN UE fara TVA. Ce trebuie sa contina documentul?Ultimele articole
Firme cu cod TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Livrari in zona libera. Implicatii fiscaleArticole similare
Studiu de caz: Factura de diferenta de curs valutarFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServicii inchiriere mijloc de transport. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Noul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
Calcul plafon SCUTIRE TVA 2012. Reluarea activitatiiDepasire plafon SCUTIRE TVA. Deducere TVA anteriorUn nou proiect aduce scutiri in domeniul TVAPrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?In ce conditii activitatile de formare profesionala sunt scutite de TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutire
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"