Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care a achizitionat in 2006 un imobil pe care ulterior l-a inchiriat. Actualmente, imobilul este inchiriat unei firme din grup, fara TVA, si fara sa opteze pentru regimul de scutire. Firma din grup a inchiriat mai departe imobilul cu TVA si, mai tarziu, in regim de scutire, ca urmare a schimbarii clientului. Vom vedea daca societatea in cauza poate inchiria in regim de scutire si daca trebuia aplicata pro-rata.
Raspuns:Subinchirierea unui bun imobil este asimilata unei operatiuni economice de inchiriere. Pentru subinchirierea bunului imobil firma din grup poate aplica regimul de scutire fara drept de deducere a TVA reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . Aplicarea pro ratei nu este obligatorie in situatia in care chiriasul bunului subinchiriat poate organiza evidenta separata a achizitiilor de bunuri si servicii necesare administrarii acelui bun astfel incat sa nu exercite dreptul de deducere pentru acele operatiuni legate direct de bunul subinchirit. In acest caz, toate achizitiile, inclusiv factura de chirie primita pentru acel bun imobil se evidentiaza intr-un jurnal pentru cumparari separat de cel intocmit pentru operatiuni taxabile.
Pentru suma TVA respectiva, evidentiata in jurnalul pentru cumparari, totalizata la sfarsitul perioadei fiscale de raportare, nu se exercita dreptul de deducere a TVA. Totusi, pentru a asigura concoranta dintre operatiunile raportate prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 394, procedati astfel:
- raportati suma TVA din facturile primite la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25";
- reportati suma TVA de la randul 22 la randul 27 denumit "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1) din care: " cu preluarea la randul 27.1 "Achizitii de bunuri si/sau servicii taxabile din interiorul tarii pentru care au fost primite facturi de la persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania". Astfel, va asigurati ca nu vor exista neconcordante intre declaratia cod 394 depusa de firma dvs. si declaratia cod 394 depusa catre furnizorii/prestatorii care au emis facturile respective;
- nu preluati la randul 28 denumit "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1" suma TVA deductibila raportata la randul 22 si 27 deoarece deducerea nu este permisa pentru operatiunile scutite in interiorul tarii conform art. 141 din Codul fiscal .
D.p.d.v. contabil, costul achizitiilor efectuate se reintregeste cu suma TVA care nu poate fi dedusa.
Utilizarea proratei este recomandabila numai in situatia in care cheltuielile efectuate nu pot fi delimitate corect, separat pentru operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere sau neimpozabile si separat pentru operatiuni fara drept de deducere. Pro-rata este reglementata prin Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003 la articolul 147 denumit "Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila" si punctul 47 din normele de aplicare ale Codului fiscal .
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Pro-rata definitiva se determina anual, procentual, prin rotunjirea la unitati, fara zecimale. Pentru justificarea modului de calcul a pro-ratei definitive, la decontul de TVA completat si depus la organul fiscal teritorial pentru luna decembrie se anexeaza un document prin care sunt prezentate elementele care au stat la baza determinarii pro-ratei definitive aferente intregului an fiscal expirat.
Ajustarea sumei TVA se efectueaza numai daca anterior inchirierii in regim de scutire s-a exercitat, de exemplu, pentru acelasi bun imobil, dreptul de deducere a sumei TVA aferente spatiului inchiriat. Ajustarea se efectueaza din momentul in care bunul respectiv este utilizat pentru realizarea de operatiuni scutite fara drept de deducere reglementate prin articolul 141 alineatul 2 litera e) pentru care nu s-a formulat optiunea de de aplicare a regimului normal de taxare. Ajustarea are in vedere corectarea sumei TVA dedusa initial la data achizitiei bunului imobile si a modernizarilor efectuate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea III.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011INCHIRIERE imobil in regim de scutire. Tratament TVAAutoturisme pentru inchiriat. Regim TVAIMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programVenituri obtinute pe teritoriul Romaniei. Cine trebuie sa depuna declaratia 200?Ultimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalVeniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalArticole similare
Investitii efectuate asupra unui imobil. Care sunt aspectele fiscale si contabile de care tinem cont?Regimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiRefacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?Inchiriere BUN IMOBIL in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Noile masuri de modificare din Codul fiscal vizeaza persoanele fizice si juridiceAchizitii de servicii intracomunitare. TRATAMENT FISCAL pe veniturile realizate de nerezidentiAchizitie intracomunitare servicii. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Modificari in Codul fiscal: impozitul pe venit si pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiCe TRATAMENT FISCAL TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Ultimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Ce declaratii se depun dupa 15 ianuariePlatitor de TVA - Achizitie teren. Constructie imobil 5 apartamenteCum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Zoom fiscal: Recalcularea bazei impozabile pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilorNoutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Declaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulArticole similare
Ce scutiri se pot aplica in cazul lucrarilor efectuate pentru bunuri imobileOUG 119/2022: Preturile finale plafonate la energie electrica si gaze se aplica pana pe 31 august 2023Despagubirile... sunt impozitate cu TVA?Taxarea inversa la paine, fructe si carne se aplica la 10 zile de la aprobarea derogarii de catre UECalendar ANAF: Obligatii fiscale cu termen la 27 septembrie 2010Ultimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFacturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"