Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care a achizitionat in 2006 un imobil pe care ulterior l-a inchiriat. Actualmente, imobilul este inchiriat unei firme din grup, fara TVA, si fara sa opteze pentru regimul de scutire. Firma din grup a inchiriat mai departe imobilul cu TVA si, mai tarziu, in regim de scutire, ca urmare a schimbarii clientului. Vom vedea daca societatea in cauza poate inchiria in regim de scutire si daca trebuia aplicata pro-rata.
Raspuns:Subinchirierea unui bun imobil este asimilata unei operatiuni economice de inchiriere. Pentru subinchirierea bunului imobil firma din grup poate aplica regimul de scutire fara drept de deducere a TVA reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . Aplicarea pro ratei nu este obligatorie in situatia in care chiriasul bunului subinchiriat poate organiza evidenta separata a achizitiilor de bunuri si servicii necesare administrarii acelui bun astfel incat sa nu exercite dreptul de deducere pentru acele operatiuni legate direct de bunul subinchirit. In acest caz, toate achizitiile, inclusiv factura de chirie primita pentru acel bun imobil se evidentiaza intr-un jurnal pentru cumparari separat de cel intocmit pentru operatiuni taxabile.
Pentru suma TVA respectiva, evidentiata in jurnalul pentru cumparari, totalizata la sfarsitul perioadei fiscale de raportare, nu se exercita dreptul de deducere a TVA. Totusi, pentru a asigura concoranta dintre operatiunile raportate prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 394, procedati astfel:
- raportati suma TVA din facturile primite la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25";
- reportati suma TVA de la randul 22 la randul 27 denumit "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1) din care: " cu preluarea la randul 27.1 "Achizitii de bunuri si/sau servicii taxabile din interiorul tarii pentru care au fost primite facturi de la persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania". Astfel, va asigurati ca nu vor exista neconcordante intre declaratia cod 394 depusa de firma dvs. si declaratia cod 394 depusa catre furnizorii/prestatorii care au emis facturile respective;
- nu preluati la randul 28 denumit "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1" suma TVA deductibila raportata la randul 22 si 27 deoarece deducerea nu este permisa pentru operatiunile scutite in interiorul tarii conform art. 141 din Codul fiscal .
D.p.d.v. contabil, costul achizitiilor efectuate se reintregeste cu suma TVA care nu poate fi dedusa.
Utilizarea proratei este recomandabila numai in situatia in care cheltuielile efectuate nu pot fi delimitate corect, separat pentru operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere sau neimpozabile si separat pentru operatiuni fara drept de deducere. Pro-rata este reglementata prin Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003 la articolul 147 denumit "Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila" si punctul 47 din normele de aplicare ale Codului fiscal .
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Pro-rata definitiva se determina anual, procentual, prin rotunjirea la unitati, fara zecimale. Pentru justificarea modului de calcul a pro-ratei definitive, la decontul de TVA completat si depus la organul fiscal teritorial pentru luna decembrie se anexeaza un document prin care sunt prezentate elementele care au stat la baza determinarii pro-ratei definitive aferente intregului an fiscal expirat.
Ajustarea sumei TVA se efectueaza numai daca anterior inchirierii in regim de scutire s-a exercitat, de exemplu, pentru acelasi bun imobil, dreptul de deducere a sumei TVA aferente spatiului inchiriat. Ajustarea se efectueaza din momentul in care bunul respectiv este utilizat pentru realizarea de operatiuni scutite fara drept de deducere reglementate prin articolul 141 alineatul 2 litera e) pentru care nu s-a formulat optiunea de de aplicare a regimului normal de taxare. Ajustarea are in vedere corectarea sumei TVA dedusa initial la data achizitiei bunului imobile si a modernizarilor efectuate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIICum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiANAF precizeaza deductibilitatea limitata a TVA la achizitia unor vehiculeRegim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaUltimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileINCHIRIERE auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de INCHIRIERE cu mai multi proprietariCum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeContractul de INCHIRIERE. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceArticole similare
Alternative ale regimului de taxare pentru vanzarea proprietatilor imobiliare situate in RomaniaLivrare de bunuri din alt stat cu instalare intr-un imobil din Romania. Se considera non-transfer?Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVATaxarea serviciilor efectuate asupra bunurilor imobileDin categoria noutatilorUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Diferente din reevaluare. Ce TRATAMENT FISCAL aplicam?Avansuri incasate. Ce TRATAMENT FISCAL si TVA se aplica?Inchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce TRATAMENT FISCAL si contabil aplicam?Diurna si masa in delegatie. TRATAMENT FISCALOrganizare eveniment. Ce TRATAMENT FISCAL privind TVA-ul se aplica?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtBonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaArticole similare
ANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Noutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceDeclaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Aspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFDeclaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulTratamentul fiscal al veniturilor din cedarea folosintei bunurilor bunurilorArticole similare
Premierul anunta ca in 2015 nu se vor majora taxeleTimbrul de mediu: ghimpe in coasta IMM-urilor?Model de Declaratie pe propria raspundere si masurile anti-Covid-19 pe durata starii de alerta(Informare MAI)Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLA fost desemnat punctul central de coordonare in domeniul fiscal intre Romania si UEUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



