Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Despre vanzarea cladirilor in regim de scutire fara drept de deducere Prin H.G. nr. 1.618 din 4 decembrie 2008, publicata in M.Of. nr. 865 din 22 decembrie 2008 s-au adus noutati privind aplicarea ...
Despre vanzarea cladirilor in regim de scutire fara drept de deducere
Prin H.G. nr. 1.618 din 4 decembrie 2008, publicata in M.Of. nr. 865 din 22 decembrie 2008 s-au adus noutati privind aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA pentru vanzarea cladirilor si a terenurilor aferente. S-a modificat astfel continutul punctului 37 alin. (1), elaborat pentru aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Acest articol de lege reglementeaza livrarea in regim de scutire fara drept de deducere a constructiilor si a terenurilor, cu exceptia constructiilor noi si a terenurilor construibile.
Pana la data de 31 decembrie 2008 inclusiv, s-a facut precizarea ca terenul pe care este construit un bun imobil, inclusiv terenul aferent unui bun imobil, urmeaza regimul bunului imobil in situatia in care cele trei elemente sunt proprietati indivizibile.
Dupa data de 1 ianuarie 2009 inclusiv, elementul de noutate consta in faptul ca regimul de scutire fara drept de deducere a TVA este aplicabil doar in situatia in care constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral si numai daca sunt respectate anumite cerinte.
Astfel, incepand cu anul 2009, aplicarea regimului de taxare pentru vanzarea unei constructii este conditionata de valoarea cladirii comparativ cu valoarea terenului aferent.
Practic, pot exista trei situatii care conditioneaza aplicarea regimului de taxare:
1. cand valoarea terenului este mai mica decat valoarea constructiei, caz in care terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul de taxare aferent constructiei;
2. cand valoarea constructiei este mai mica decat valoarea terenului, caz in care cladirea urmeaza regimul terenului pe care este construita;
3. cand terenul si constructia au valori egale, caz in care corpul funciar urmeaza regimul de taxare a bunului imobil cu suprafata cea mai mare. In aceasta situatie se are in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.
Retineti!
Prin normele modificate se face precizarea ca valoarea terenului si valoarea constructiei se poate dovedi numai in baza unui raport de expertiza.

Cartea Verde a Contabilitatii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Prin acelasi act normativ, la punctul 37 din Normele de aplicare a Codului fiscal, dupa alin. (5) s-a inserat un nou alineat, alin. (6), prin care se face precizarea ca incadrarea corecta a unui teren la momentul vanzarii acestuia de catre proprietar, respectiv in categoria „teren construibil“ sau in categoria „teren cu alta destinatie“, este cea mentionata in certificatul de urbanism emis.
La art. 141 alin. (2) lit. f), terenul construibil este definit drept un teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii.
Certificatul de urbanism este reglementat prin Legea nr. 50 din 29 iulie 1991, republicata, privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii fiind definit la art. 6 alin. (1) drept un act de informare publica prin care autoritatile locale fac cunoscute solicitantului, printre altele, elementele privind regimul juridic, economic si tehnic al terenurilor si al constructiilor existente la data solicitarii asa cum rezulta din planurile urbanistice sau din planurile de amenajare a teritoriului.
Certificatul de urbanism se emite si se elibereaza solicitantului in termen de cel mult 30 de zile de la data inregistrarii cererii in care trebuie mentionat si scopul emiterii acestuia.
Despre justificarea dreptului de deducere a TVA
Prin H.G. nr. 1.618 din 4 decembrie 2008, publicata in M.Of. nr. 865 din 22 decembrie 2008, s-au adus noutati privind extinderea tipului de documente necesare pentru exercitarea dreptului de deducere.
S-a modificat astfel continutul punctului 46 alin. (1) elaborat pentru aplicarea art. 146 alin. (1) care reglementeaza conditiile de exercitare a dreptului de deducere a TVA. Astfel, exercitarea dreptului de deducere se poate efectua in baza tuturor documentelor in care sunt reflectate livrari de bunuri sau prestari de servicii, inclusiv baza facturilor transmise pe cale electronica. Totusi, exercitarea acestui drept este restrictionata pentru facturile simplificate.
Pentru toate documentele enumerate exista aceeasi obligatie: existenta in original a documentelor care stau la baza exercitarii dreptului de deducere a TVA.
Despre emiterea eronata a unei facturi cu taxa
Prin H.G. nr. 1.618 din 4 decembrie 2008, publicata in M.Of. nr. 865 din 22 decembrie 2008, s-a modificat si continutul punctului 58, elaborat pentru aplicarea art. 150 alin. (3) din Codul fiscal care face referire la faptul ca orice persoana care inscrie taxa pe o factura sau in orice alt document care are acelasi rol, este obligata sa achite suma respectiva la bugetul de stat.
In categoria orice persoana intra persoana fizica, persoana juridica impozabila sau neimpozabila. Desi emitentul este obligat sa vireze suma la buget, primitorul facturii nu isi poate exercita dreptul de deducere a acestei sume in situatia in care operatiunea respectiva este scutita fara drept de deducere. |n acest sens se face trimitere la prevederile punctului 40 elaborat pentru aplicarea art. 141.
Acest punct se refera la aplicarea eronata a regimului normal de taxare doar pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a TVA reglementate in mod expres la art. 141.
Astfel, in baza punctului 40, daca o persoana impozabila a emis eronat o factura prin aplicarea regimului normal de taxare, emitentul si primitorul au urmatoarele obligatii:
● emitentul facturii: – sa storneze factura respectiva;
● primitorul facturii:
– sa nu exercite dreptul de deducere a TVA;
– sa nu solicite rambursarea taxei aferente;
– sa solicite emitentului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.
Daca emitentul nu mai poate corecta documentul emis datorita declansarii procedurii de lichidare, faliment, radiere sau in alte situatii similare, beneficiarul poate sa solicite organului fiscal competent restituirea sumei taxei achitate si nedatorate.
Restituirea se efectueaza doar in situatia in care se face dovada ca emitentul a platit taxa respectiva la bugetul statului si beneficiarul a platit aceasta taxa emitentului. Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 1/ianuarie 2009

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Este obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Ajustare TVA. Efectele sentintei judecatorestiTVA mai mic cu 20 la suta in 2016. O noua modificare propusa de GuvernTVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Despre reprezentantul fiscalUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Scaderea cu 14% a cotei de TVA pentru locuinteAlternative ale regimului de taxare pentru vanzarea proprietatilor imobiliare situate in RomaniaPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu cota TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Ghidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Ghidul Contabilului - Spete Fiscale TVA obligatoriiUltimele articole
Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalArticole similare
Pana pe 29 mai 2024 microintreprinderile trebuie sa depuna situatiile financiare anualeREMINDER! 7 aprilie, termenul limita pentru depunerea formularului 092Suntem obligati sa declaram reducerile comerciale primite din UE?Salariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Impozitare venituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum procedam pentru cetatenii straini?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Ajustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?DEDUCERE TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataContract de comodat pentru autoturisme. TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiDrept de DEDUCERE TVA pentru achizitie echipament subventionatUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Analiza: TAXA Auto, incalcarea tratatelor constitutive. Un cazReminder ANAF! Pana pe 2 mai 2023 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscaleRegim TVA prestari servicii consultanta catre tertiObligatii privind TVA ale persoanelor impozabile stabilite si inregistrate in scopuri de TVA in Romania care presteaza servicii electronice catre persoane neimpozabile incepand cu 1 ianuarie 2015Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Ultimele articole
Cum se calculeaza TAXA pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeTAXA de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducerePFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXAre inversa?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"