InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Incepand cu 2025, modificarile aduse de OG 22/2025 aduc clarificari esentiale privind momentul trecerii de la regimul de scutire la regimul normal de taxare in cazul depasirii plafonului de 395.000 lei pentru TVA. Aceasta trecere influenteaza direct modul de raportare in Declaratia informativa D406 (SAF-T), inclusiv structura si periodicitatea depunerii. In continuarea articolului vom vedea un caz practic privind aceasta tranzitie, cu accent pe obligatiile declarative in luna septembrie 2025.
Avem acest caz. Regimul normal de taxare se aplica incepand cu tranzactia care a generat depasirea plafonului. In ziua de 12 septembrie 2025 am depasit plafonul de 395.000 lei. In aceasta zi am emis 3 facturi: 1. Factura 1 26.000 fara TVA; 2. Factura 2 15.000 fara TVA; 3. Factura 3 56.000 + TVA. Cum raportez D406 aferenta lunii septembrie 2025?Declaratia D406 nu se depune la nivel TaxRegistrationNumber ? In cadrul unei singure declaratii putem cumula perioada de platitor si neplatitor?
Cuprins
De cand devii platitor de TVA
Conform art. 310 alin. (6) modificat prin OG 22/2025:
“ (6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului. Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.”.
Astfel, veti deveni platitor de TVA incepand cu 12.09.2025, data la care ati depasit plafonul de TVA. Ati aplicat corect OG 22/2025, emitand ultima factura cu TVA.
Termen depunere D406
In ceea ce priveste depunerea D406, termenele de transmitere de catre contribuabili/platitori a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):
1.Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:
- ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile "Stocuri" si "Active";
- la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii "Active";
- la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii "Stocuri".
2.Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.
3.Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.
TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examen Consultant Fiscal 2025
4.Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa.
5.(1)Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de:
- 6 (sase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;
- 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.
Declaratii necesare pentru contribuabili
Asadar, in opinia mea, daca aveti perioada fiscala luna pentru TVA, avand din vedere ca societatea a devenit platitioare de TVA incepand cu data de 12.09.2025, veti depune doua declaratii la termenul de 31.10.2025, una bifand perioada fiscala trimestru pentru lunile iulie si august, si una bifand perioada fiscala luna calendaristica, pentru luna septembrie 2025.
Daca perioada fiscala pentru declararea TVA este trimestrul, atunci veti depune D406 la 31.10.2025 bifand trimestru, asa cum depuneati si in calitate de neplatitor de TVA.
Completarea si verificarea formularului Declaratie informativa D406
Potrivit Anexa 2 din Ordinul 1783/2021:
7. Completarea si verificarea formularului Declaratie informativa D406 se realizeaza avand in vedere urmatoarele elemente:
formularul are campurile distinct evidentiate in culorile albastru si galben. Marcajul albastru indica etichete ale campurilor, iar marcajul galben indica spatiile in care informatiile solicitate sunt preluate automat din documentul XML;
sectiunea A cuprinde datele de identificare ale contribuabilului/platitorului care depune declaratia, respectiv: denumirea, codul de identificare fiscala, adresa domiciliului fiscal;
sectiunea B cuprinde sectiunile si subsectiunile structurii fisierului SAF-T, ce se marcheaza automat in cazul in care datele asociate se regasesc in documentul XML;
sectiunea C are ca scop identificarea persoanei care depune Declaratia informativa D406, prin intermediul semnaturii electronice aplicate;
sectiunea D este rezervata pentru Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in scopul acordarii numarului de inregistrare. Numarul de inregistrare va fi furnizat contribuabilului prin intermediul mijloacelor canalului de interactiune (depunere online in format electronic);
numarul de identificare din sectiunea E este un sir alfanumeric generat de aplicatiile ANAF, care identifica in mod unic documentul XML atasat in PDF, si este utilizat ca o amprenta digitala a fisierului in scopul detectarii situatiilor in care apar modificari in document, dupa transmiterea catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
8. Declaratia informativa D406 se depune in format electronic, prin intermediul serviciului public digital Servicii online - depunere declaratii al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sau prin intermediul site-ului www.e-guvernare.ro, serviciul Depunere declaratii ANAF.
Concluzie
Asadar, in opinia mea, avand in vedere prevederile de mai sus, Declaratia D406 (SAF-T) se depune folosind codul de identificare fiscala principal (CUI-ul general) al societatii.
Ghidul ANAF privind depunerea fisierului SAF-T intareste aceasta prevedere, precizand ca nu se utilizeaza coduri speciale de TVA, ci doar CUI-ul principal al entitatii, asa cum este inregistrat in evidentele fiscale ale ANAF.
Asadar, chiar daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA cu un cod diferit, D406 se transmite exclusiv pe baza CUI-ului general, in conformitate cu structura si cerintele legale ale fisierului SAF-T.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Termen limita pentru declararea facturilor in cazul firmelor platitoare de TVA si de impozit pe venitBuletin informativ ANAF. Acte normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitor in perioada 21-25 martie 2022SAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?SAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaTermen de depunere D406 pentru sectiunea Active din cadrul fisierului SAF-TUltimele articole
Declaratia 406. Cum si pana cand trebuie corectata D406 pentru a evita amenzile de 1.500 leiCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroSAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVASAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVAArticole similare
SAF-T D406: Cum transmit D406 firmele care NU sunt inregistrate in scopuri de TVASAF-T in 2024. Termenul de depunere a D406 pentru decembrie 2023 in cazul contribuabililor mijlociiSAF-T in 2023: Termen limita de depunere D 406 pentru contribuabilii mijlociiSAF-T si D406: Termenele de depunere a D406 pentru contribuabilii mijlocii incadrati la aceasta categorie din ianuarie 2023SAF-T in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie depusa D406 de contribuabilii mijlociiUltimele articole
Declaratia 406. Cum si pana cand trebuie corectata D406 pentru a evita amenzile de 1.500 leiSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVASAF-T in 2025. Clarificari cu privire la depunerea D406, in 3 cazuri importanteSAF-T ANAF: Lista persoanelor EXCEPTATE de la depunerea D406 a fost extinsaRaportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
