Autofactura primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406

Cresterea numarului de prosumatori persoane juridice — entitati care atat consuma, cat si injecteaza energie electrica in retea — ridica intrebari practice legate de inregistrarea si declararea corecta a operatiunilor aferente. Un aspect specific acestei situatii este autofactura emisa de furnizorul de energie electrica in numele prosumatorului, pentru energia livrata in retea. Vom afla in acest articol cum se completeaza corect autofactura in D300, D394 si a D406 pentru conformitatea fiscala.

Cuprins

Care sunt obligatiile fiscale ale prosumatorilor?Autofacturarea: cadrul legal si conditiile de aplicare Cum se completeaza autofactura primita de la furnizorul de energie electrica in D300, D394 si D406

Care sunt obligatiile fiscale ale prosumatorilor?

In calitate de prosumator, o persoana juridica are urmatoarele obligatii fiscale:

1. Dpdv al TVA-ului:

Potrivit art. 331 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila, stabilit in Romania conform art. 266 alin. (2), este o operatiune supusa masurilor de simplificare (taxare inversa).

Aceasta inseamna ca TVA nu este efectiv platit de furnizor, ci colectat si dedus simultan de beneficiar, cu conditia ca ambele parti sunt inregistrate in scopuri de TVA.

Mecanismul elimina fluxul de numerar aferent TVA si se aplica indiferent de directia livrarii - inclusiv in cazul energiei injectate in retea de un prosumator persoana juridica.

Prosumatori. Energie electrica. Accize. Obligatii fiscale - realizata de reputatul specialist, Vera Constantin aceasta lucrare explica ce este un prosumator si care sunt obligatiile declarative + 30 de studii de caz extrem de relevante. Comanda ACUM>>>

2. Dpdv accize:

Din punct de vedere fiscal, energia electrica produsa este supusa accizelor conform art. 358 alin. 2-3 din Codul fiscal, iar accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice de catre producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.

Daca societatea livreaza direct in reteaua electrica toata cantitatea de energie electrica produsa din surse regenerabile, atunci ea nu are obligatia de a se autoriza in calitate de platitor de accize si nici nu are alte obligatii pe linie de accize deoarece nu livreaza energia electrica direct consumatorilor finali.

Daca societatea produce si consuma energie electrica si surplusul il livreaza in retea, atunci ea are calitatea de producator si consumator final, situatie in care are si calitatea de platitor de accize si trebuie sa se inregistreze ca platitor de accize in vectorul fiscal prin depunerea declaratiei de mentiuni D700.

Ca platitor de accize, trebuie depusa lunar declaratia de accize (D100) si annual decontul de accize D120.

3. Dpdv al impozitului pe profit:

In ceea ce priveste impozitul pe profit, venitul din energia livrata este venit impozabil iar cheltuiele sunt deductibile fiscal, conform art. 25 alin. 1) din Codul fiscal.

Autofacturarea: cadrul legal si conditiile de aplicare

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal si pct. 96 din normele metodologice, factura poate fi intocmita de cumparatorul unui bun sau serviciu in numele si in contul furnizorului/prestatorului, cu respectarea urmatoarelor conditii:

existenta unui acord prealabil intre parti, inainte de inceperea emiterii de facturi;
existenta unei proceduri de acceptare a fiecarei facturi (explicite sau implicite);
factura sa fie emisa in numele furnizorului si trimisa acestuia;
factura sa cuprinda toate elementele obligatorii prevazute la art. 319 alin. (20)-(21) din Codul fiscal, inclusiv mentiunile „autofactura" si „taxare inversa";
factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor, daca este inregistrat conform art. 316 din Codul fiscal.

Odata acceptate de furnizor, aceste facturi se inregistreaza si se declara de acesta in decontul de TVA si in D394 ca si cum ar fi fost emise de el insusi.

Cum se completeaza autofactura primita de la furnizorul de energie electrica in D300, D394 si D406

Declaratia 300 - Decontul de TVA

Valoarea facturii de energie electrica (autofactura primita) se inscrie la randul 13 — Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa).

Conform instructiunilor de completare a D300, la randul 13 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari privind baza de impozitare pentru livrarile/prestarile efectuate pentru care se aplica masurile de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal, pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare.

Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal.

Citeste si: Atentie la D300: Erorile de completare costa scump la un control fiscal

Declaratia 394 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile

Autofactura emisa de furnizorul de energie electrica in numele prosumatorului se declara la cartusul I — Alte informatii, respectiv:

pct. 2.2.4 — seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in numele furnizorilor, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal;
pct. 2.3 — numarul total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari in numele persoanei impozabile, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumirea si CUI-ul beneficiarilor.

Declaratia 406 - SAF-T

In declaratia 406, autofactura primita se raporteaza cu codul 310312, alocat pentru Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa).

Autofactura primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406

Care sunt obligatiile fiscale ale prosumatorilor?

Autofacturarea: cadrul legal si conditiile de aplicare

Cum se completeaza autofactura primita de la furnizorul de energie electrica in D300, D394 si D406

Club Contabilitate