InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Mai. 2026
Comertul electronic transfrontalier si prestarea de servicii digitale catre consumatori din intreaga Uniune Europeana au impus, incepand cu 1 iulie 2021, o reforma fundamentala a modului in care TVA-ul este declarat si platit la nivel european. In acest sens a fost introdus sistemul OSS (One Stop Shop), care permite firmelor sa gestioneze obligatiile de TVA din mai multe state membre printr-un singur punct de contact. In Romania, instrumentul prin care aceasta declarare se realizeaza este Formularul 398 – Declaratia speciala de TVA (VAT Return One Stop Shop).
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Regimul OSS este un mecanism creat de UE , prin care firmele pot declara si plati TVA-ul intr-un singur stat membru, evitand obligatia de a se inregistra separat in fiecare tara in care au clienti.
- Formularul 398 este documentul prin care se declara EXCLUSIV operatiunile pentru care se utilizeaza regimul special OSS.
- Formularul 398 se depune pana la sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea perioadei fiscale acoperite de declaratie.
- ATENTIE! Sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea perioadei fiscale se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni chiar daca aceasta este o zi nelucratoare.
Cuprins
Ce este regimul OSS si de ce a fost introdusFormularul 398 - Ce este si ce reglementeazaCine are obligatia depunerii Formularului 398Termenul de depunere pentru Formularul 398Modalitatea de depunereInstructiuni de completare pentru Formularul 398Plata TVA-ului declaratSanctiuni si riscuri de conformare
Ce este regimul OSS si de ce a fost introdus
Inainte de iulie 2021, o companie care vindea produse sau presta servicii digitale catre consumatori din mai multe state membre UE era obligata, in principiu, sa se inregistreze in scopuri de TVA in fiecare stat in care depasea pragul local de inregistrare. Aceasta situatie genera o birocratie imensa, costuri administrative ridicate si o conformare fiscala extrem de dificila, in special pentru IMM-uri si pentru platformele de comert electronic.
Regimul OSS – introdus prin Directiva UE 2017/2455 si transpus in legislatia romaneasca prin modificarile aduse Codului fiscal – simplifica radical acest tablou. In loc sa se inregistreze si sa depuna declaratii in fiecare stat membru in care are clienti, o firma se inregistreaza o singura data, intr-un singur stat membru (statul de inregistrare), si declara si plateste TVA-ul datorat in toate celelalte state membre printr-o singura declaratie periodica.
Sistemul OSS cuprinde trei regimuri distincte, fiecare cu propriile reguli:
- Regimul Non-UE – destinat persoanelor impozabile stabilite in afara Uniunii Europene care presteaza servicii de telecomunicatii, servicii de radiodifuziune si televiziune sau servicii electronice catre persoane neimpozabile din statele membre UE.
- Regimul UE – destinat persoanelor impozabile stabilite in UE care efectueaza vanzari intracomunitare de bunuri la distanta, prestari de servicii catre persoane neimpozabile din alte state membre si, in anumite conditii, livrari interne facilitate prin intermediul platformelor electronice.
- Regimul de import (IOSS – Import One Stop Shop) – destinat vanzarilor la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro per colet.
Afla TOTUL despre Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri - lucrarea contine TOT ce trebuie sa stii despre tranzactiile intracomunitare! Scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat! Click AICI>>
Formularul 398 - Ce este si ce reglementeaza
Formularul 398, aprobat prin OPANAF nr. 1387/2021, este declaratia speciala de TVA prin care persoanele impozabile inregistrate in Romania in unul dintre cele trei regimuri OSS raporteaza operatiunile efectuate si TVA-ul datorat in statele membre de consum.
Este un formular cu totul diferit de decontul obisnuit de TVA (formularul 300). Nu inlocuieste declaratia interna de TVA, ci o completeaza – acoperind exclusiv operatiunile pentru care se utilizeaza regimul special OSS.
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Cadrul legal care guverneaza obligatia de depunere este:
- Art. 314 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 – pentru regimul Non-UE
- Art. 315 alin. (6) din Legea nr. 227/2015 – pentru regimul UE
- Art. 315² alin. (18) din Legea nr. 227/2015 – pentru regimul de import
- Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2020/194 al Comisiei din 12 februarie 2020, care stabileste modelul declaratiei si normele detaliate de aplicare
Cine are obligatia depunerii Formularului 398
1. Persoanele impozabile din regimul Non-UE
Sunt vizate persoanele impozabile nestabilite in Uniunea Europeana care au ales Romania ca stat membru de inregistrare pentru regimul special si care presteaza servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si televiziune sau servicii furnizate pe cale electronica catre persoane neimpozabile (consumatori finali) stabilite in statele membre UE.
Conform art. 314 alin. (7) din Codul fiscal, aceste persoane sunt obligate sa depuna declaratia indiferent daca au prestat sau nu servicii in perioada fiscala de raportare. Lipsa operatiunilor nu elimina obligatia de depunere – se depune o declaratie cu valori zero.
2. Persoanele impozabile din regimul UE
Sunt vizate persoanele impozabile stabilite in Romania care utilizeaza regimul UE pentru:
- vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta catre consumatori din alte state membre;
- prestarile de servicii catre persoane neimpozabile stabilite in alte state membre, atunci cand locul prestarii este in statul de consum;
- livrarile de bunuri facilitate prin intermediul unei interfete electronice (platforme, marketplace-uri), in conditiile prevazute de lege.
Si in acest caz, obligatia de depunere exista indiferent daca au fost sau nu efectuate operatiuni in trimestrul respectiv.
3. Persoanele impozabile si intermediarii din regimul de import (IOSS)
Sunt vizate persoanele impozabile care efectueaza vanzari la distanta de bunuri importate din afara UE, cu valoare de pana la 150 euro, precum si intermediarii care actioneaza in numele si pe seama acestora. Daca Romania este statul membru de inregistrare, atat persoana impozabila, cat si intermediarul au obligatia depunerii declaratiei.
Achizitii de servicii din afara Romaniei. Regim fiscal-contabil - contine informatii esentiale despre deductibilitatea cheltuielilor, aplicarea scutirilor de TVA si multe altele. Click AICI>>>
Modalitatea de depunere
Formularul 398 se depune exclusiv prin mijloace electronice, prin intermediul portalului dedicat pus la dispozitie de ANAF. Nu exista posibilitatea depunerii in format fizic sau la ghiseu.
Depunerea electronica se realizeaza prin Spatiul Privat Virtual (SPV) sau prin portalul specific OSS, in functie de regimul in care persoana impozabila este inregistrata.
Instructiuni de completare pentru Formularul 398
Formularul 398 urmeaza modelul stabilit in Anexa III la Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2020/194 si cuprinde, in esenta, urmatoarele informatii:
- Datele de identificare ale persoanei impozabile si codul de inregistrare OSS
- Perioada fiscala acoperita de declaratie
- Operatiunile raportate, defalcate pe state membre de consum – fiecare stat in care s-au efectuat livrari sau prestari supuse OSS apare ca o sectiune distincta
- Baza de impozitare aferenta fiecarui stat, exprimata in moneda statului respectiv sau in euro, dupa caz
- Cotele de TVA aplicabile in fiecare stat membru si TVA-ul calculat pentru fiecare cota in parte
- TVA-ul total datorat pentru fiecare stat membru
Este important de retinut ca declaratia OSS nu include TVA-ul datorat in Romania pentru operatiunile interne – acestea se raporteaza in continuare prin decontul de TVA obisnuit (formularul 300).
Plata TVA-ului declarat
Plata TVA-ului aferent declaratiei OSS se efectueaza in acelasi termen cu depunerea declaratiei si se realizeaza intr-un cont bancar unic indicat de autoritatea fiscala din statul de inregistrare. ANAF distribuie ulterior sumele colectate catre autoritatile fiscale ale statelor membre de consum.
Plata se face in euro, indiferent daca operatiunile au fost efectuate in alta moneda. Diferentele de curs valutar sunt calculate pe baza cursului publicat de Banca Centrala Europeana in ultima zi a perioadei fiscale de raportare.
Sanctiuni si riscuri de conformare
Nedepunerea declaratiei in termen sau depunerea cu date incorecte poate atrage:
- Excluderea din regimul OSS – in situatii repetate de neconformare, statul de inregistrare poate exclude persoana impozabila din sistem, ceea ce obliga la inregistrari individuale in fiecare stat membru de consum
- Penalitati si dobanzi de intarziere aplicate de statele membre in care TVA-ul era datorat
- Controale incrucisate intre administratiile fiscale europene, facilitate de schimbul automat de informatii reglementat de Regulamentul 904/2010
Un aspect important: statul de inregistrare (Romania) nu are competenta de a aplica sanctiuni pentru TVA-ul datorat in alte state membre – aceasta revine fiecarui stat de consum in parte. Totusi, excluderea din OSS ramane instrumentul principal de presiune pentru situatiile de neconformare sistematica.
Sursa foto: Pexels.com
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
