Primul decont de TVA in grupul fiscal unic. Cine depune si cum se consolideaza

De la data implementarii grupului fiscal unic TVA, raportarea taxei nu se mai face separat, pe fiecare societate. Fiecare membru isi intocmeste in continuare propriul decont, dar acesta nu mai produce obligatie de plata sau drept de rambursare. Reprezentantul grupului cumuleaza rezultatele intr-un decont consolidat, iar acesta este singurul prelucrat fiscal.

In acest articol analizam cum se realizeaza prima raportare: ce operatiuni intra in consolidare, ce solduri se preiau, cate formulare D300 se depun si cum se transmit electronic pentru mai multe societati.

Cuprins

Grupul fiscal unic: de cand se aplica consolidarea Ce operatiuni intra in primul decont consolidat Procedura de depunere a decontului consolidat Formular 300 Depunerea deconturilor individuale cu titlu informativ Problema tehnica: certificatul digital

Grupul fiscal unic: de cand se aplica consolidarea

Potrivit normelor metodologice, implementarea grupului fiscal unic intra in vigoare:

in prima zi din luna urmatoare comunicarii deciziei - daca membrii au perioada fiscala luna calendaristica
in prima zi a perioadei fiscale urmatoare datei comunicarii deciziei - in cazul in care membrii grupului nu au perioada fiscala luna calendaristica.

Daca decizia ANAF aproba implementarea de la 1 iulie 2026, mecanismul de consolidare se aplica pentru operatiunile aferente perioadelor fiscale care incep de la aceasta data. Asadar, primul decont consolidat este cel aferent lunii iulie 2026.

Ce operatiuni intra in primul decont consolidat

Data de 01.07.2026 este data de la care grupul fiscal unic produce efecte in sfera TVA.

Prin urmare, in decontul consolidat aferent lunii iulie 2026 se includ operatiunile pentru care TVA devine exigibila incepand cu 01.07.2026, precum si achizitiile pentru care dreptul de deducere se exercita in perioada fiscala iulie 2026.

Operatiunile incepute anterior datei de 01.07.2026, dar finalizate dupa aceasta data, nu se analizeaza dupa data inceperii contractului sau a relatiei comerciale, ci dupa regulile generale privind faptul generator, exigibilitatea TVA si dreptul de deducere.

Astfel:

daca TVA a devenit exigibila pana la 30.06.2026, operatiunea ramane in decontul individual al societatii respective, aferent perioadei anterioare intrarii in grup;
daca TVA devine exigibila incepand cu 01.07.2026, operatiunea intra in decontul individual al membrului pentru luna iulie si apoi in decontul consolidat al grupului;
daca exista avansuri, facturi partiale sau regularizari, acestea se trateaza pe perioadele in care intervine exigibilitatea TVA pentru fiecare componenta;
soldurile TVA din perioada anterioara implementarii se preiau in primul decont consolidat potrivit regulilor speciale aplicabile grupului fiscal unic.

Pentru prima raportare, trebuie verificat soldul fiecarui membru la 30.06.2026. In primul decont consolidat se preiau, de la fiecare membru, soldul sumei pozitive de TVA din perioada fiscala anterioara care nu a fost achitata si soldul sumei negative de TVA pentru care nu s-a solicitat rambursarea.

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Cartea Verde a TVA - Aceasta lucrare explica incredibil de clar INTREAGA legislatie pe TVA! Fii la curent cu noutatile legislative ca sa eviti amenzile! Click AICI pentru REDUCERE de 50%. Vezi si alte OFERTE>>>

Procedura de depunere a decontului consolidat Formular 300

De la data implementarii grupului fiscal unic, fiecare membru continua sa isi intocmeasca propriul decont de TVA pentru operatiunile proprii. Acest decont individual nu genereaza insa plata sau rambursare individuala de TVA, ci se transmite Reprezentantului grupului.

Procedura practica este urmatoarea:

1. Fiecare societate din grup intocmeste decontul propriu de TVA, pe baza jurnalelor de vanzari, jurnalelor de cumparari, taxarii inverse, regularizarilor si soldurilor proprii.

2. Membrul transmite Reprezentantului decontul individual si situatiile suport.

3. Reprezentantul intocmeste si propriul decont de TVA pentru operatiunile sale proprii. Pentru acest decont propriu nu se bifeaza caseta de decont consolidat.

4. Reprezentantul cumuleaza informatiile din toate deconturile individuale, respectiv:

decontul propriu al Reprezentantului;
decontul individual al Membrului;
soldurile anterioare care trebuie preluate in primul decont consolidat;
regularizarile aferente perioadei fiscale.

5. Reprezentantul genereaza Formularul 300 consolidat, bifand caseta dedicata Decont consolidat de TVA, depus de reprezentantul grupului fiscal unic .

IMPORTANT ! Doar decontul consolidat produce efecte in evidenta fiscala a obligatiilor de plata sau a sumelor solicitate la rambursare. Plata TVA sau solicitarea rambursarii TVA se face la nivelul Reprezentantului, prin decontul consolidat.

Depunerea deconturilor individuale cu titlu informativ

Legislatia prevede ca deconturile de TVA intocmite de fiecare membru al grupului se depun, cu titlu informativ, de catre Reprezentantul grupului fiscal unic, odata cu decontul consolidat.

Din punct de vedere tehnic, procedura principala este depunerea electronica a formularelor D300 prin canalul obisnuit de depunere a declaratiilor fiscale, utilizand formularul D300 valabil la data depunerii.

Pentru un grup cu un reprezentant si un membru, incepand cu data implementarii grupului fiscal unic de TVA, Reprezentantul ar trebui sa depuna:

D300 individual al Reprezentantului, pentru operatiunile proprii, fara bifa de decont consolidat;
D300 individual al Membrului, cu titlu informativ, pentru operatiunile proprii ale Membrului;
D300 consolidat al grupului fiscal unic, cu bifa de decont consolidat.

Deconturile individuale informative nu trebuie tratate ca anexe informale transmise prin formularul de contact, ci ca deconturi D300 intocmite distinct pentru fiecare membru si transmise electronic, conform procedurii de depunere a declaratiilor fiscale.

Problema tehnica: certificatul digital

Conform procedurii prevazute de OPANAF nr. 3006/2016, pe D300 informativ al membrului se trece codul fiscal al membrului. Daca persoana care depune pentru reprezentant transmite si acest formular, certificatul digital folosit trebuie sa aiba drept de depunere si pentru CUI-ul membrului. Altfel, sistemul respinge declaratia cu un mesaj despre lipsa dreptului de depunere pentru CUI-ul completat.

Membrul va trebui sa imputerniceasca persoana care depune declaratiile pentru Reprezentant sa depuna si declaratiile aferente Membrului. Certificatul digital se inroleaza la ANAF si pentru CUI-ul Membrului, prin procedura aplicabila formularului 150/SPV, cu documentele justificative privind calitatea de reprezentant desemnat sau imputernicit.

ATENTIE! Avand in vedere ca pot exista particularitati practice in modul de aplicare tehnica la nivelul fiecarui organ fiscal, se recomanda ca inainte de prima raportare sa se ia legatura cu persoana desemnata din cadrul compartimentului de evidenta pe platitori al organului fiscal competent pentru Reprezentant, pentru a confirma ca depunerea deconturilor se realizeaza in practica potrivit procedurii prevazute de OPANAF nr. 3006/2016.

Sursa foto: Vecteezy.com

Primul decont de TVA in grupul fiscal unic. Cine depune si cum se consolideaza

Grupul fiscal unic: de cand se aplica consolidarea

Ce operatiuni intra in primul decont consolidat

Procedura de depunere a decontului consolidat Formular 300

Depunerea deconturilor individuale cu titlu informativ

Problema tehnica: certificatul digital

Club Contabilitate