Declaratia 394 pentru firmele cu regim normal de TVA si regim special la marja. Cum se raporteaza bonurile fiscale AMEF (case de amanet, second-hand, antichitati)

Exista anumite firme care vand in acelasi timp bunuri in regim normal de TVA si bunuri second-hand in regimul special la marja: case de amanet, magazine second-hand, anticariate, comercianti de autoturisme rulate sau bijuterii. Dificultatea apare la raportarea in Declaratia 394 a bonurilor fiscale emise prin aparatele de marcat (AMEF). O raportare gresita poate genera alerte de neconcordanta in sistemul informatic al ANAF, intre datele transmise zilnic de aparate si cele declarate.

In acest articol explicam cum se completeaza in Cartusul G, ce se declara la punctul 6.2 din Cartusul I si cum se reconciliaza cele doua sectiuni.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Raportarea corecta presupune separarea clara a celor doua regimuri: Cartusul G reflecta toate incasarile AMEF, dar defalcarea pe cota standard include doar vanzarile in regim normal, iar vanzarile la marja se detaliaza la punctul 6.2 din Cartusul I.
Daca totalul incasarilor este explicat integral de suma celor doua regimuri si daca evidenta este sustinuta de registrul special, riscul de alerte de neconcordanta scade semnificativ.

Cuprins

Doua regimuri, doua moduri de calcul al TVA Cartusul G (AMEF, tip operatiune I): ce se declara Cartusul I, punctul 6.2: regimul special pentru bunuri second-hand Cum se coreleaza Cartusul G cu Cartusul I Recomandari practice pentru evitarea alertelor de neconcordanta

Doua regimuri, doua moduri de calcul al TVA

Presupunem o firma care realizeaza doua categorii de vanzari catre persoane fizice:

vanzari in regim normal de TVA, la care taxa se colecteaza la cota standard, aplicata intregii valori de vanzare;
vanzari de bunuri second-hand in regim special (TVA la marja), la care taxa se calculeaza doar la nivelul marjei de profit realizate.

Aceasta diferenta determina si modul diferit de raportare in Declaratia 394.

Cartusul G (AMEF, tip operatiune I): ce se declara

In cartusul G se declara:

1. Numarul de bonuri si totalul incasarilor. La rubricile „Total nr. bonuri fiscale” si „Total incasari” se inscriu numarul total al bonurilor emise in perioada de raportare prin AMEF si valoarea lor totala bruta incasata. Sunt incluse toate incasarile, indiferent daca provin din vanzari in regim normal sau in regim special. Exceptie fac bonurile pentru care s-au emis facturi in aceeasi perioada.

2. Baza impozabila si TVA. La rubricile „Total baza impozabila” si „TVA” din Cartusul G se inscriu strict datele aferente operatiunilor taxabile in regim normal.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

Pentru vanzarile in regim special, taxa nu se determina la valoarea fiecarui bon, ci la nivelul marjei de profit pe perioada fiscala. De aceea, baza impozabila si TVA-ul aferente nu se defalca in Cartusul G la cota standard, ci se declara centralizat in Cartusul I, punctul 6.2.

Cartusul I, punctul 6.2: regimul special pentru bunuri second-hand

Punctul 6.2 este destinat persoanelor impozabile care aplica regimul special pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati. Aici se declara:

pretul de vanzare: suma totala obtinuta de la cumparatori pentru bunurile livrate in regim special;
pretul de cumparare: suma totala platita sau datorata furnizorilor (persoane fizice sau neimpozabile) pentru achizitia acelor bunuri;
marja de profit: diferenta dintre pretul de vanzare si cel de cumparare;
TVA aferenta: cota de TVA (de exemplu 21%) aplicata marjei prin procedeul sutei marite: marja × 21 / 121.

Daca intr-o perioada marja este zero sau negativa, declaratia se valideaza fara erori, marja se declara ca atare, iar TVA nu se colecteaza.

Cum se coreleaza Cartusul G cu Cartusul I

Incasarile brute din vanzarea bunurilor second-hand se regasesc in doua locuri: in „Total incasari” din Cartusul G si in „Pret de vanzare” de la pct. 6.2 din Cartusul I.

Diferenta dintre „Total incasari” din Cartusul G si suma bazelor impozabile si a TVA-ului din regim normal din acelasi cartus este explicata de vanzarile in regim special, detaliate la pct. 6.2.

Sistemul ANAF verifica urmatoarea relatie: baza + TVA din regim normal (Cartusul G) + pretul de vanzare din regim special (pct. 6.2) = Total incasari (Cartusul G).

In plus, TVA totala colectata, raportata in decontul 300, trebuie sa fie suma dintre TVA din regimul normal si TVA aferenta marjei de la pct. 6.2.

Comanda ACUM Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - Ghid practic pentru evitarea amenzilor ANAF. Click AICI>>>

Recomandari practice pentru evitarea alertelor de neconcordanta

Iata ce poti face pentru a evita alertele de neconcordanta:

1. Verifica bonurile cu factura anexata. Bonurile pentru care s-au emis facturi in aceeasi perioada se elimina din Cartusul G. Facturile se declara in cartusele specifice: Cartusul C pentru persoanele inregistrate in scopuri de TVA sau Cartusul D, tip LS, pentru persoanele fizice sau neinregistrate.

2. Tine registrul special. Evidenta operatiunilor la marja trebuie sustinuta prin registrul special prevazut de Codul fiscal, din care sa rezulte separarea preturilor de cumparare de cele de vanzare, pentru fiecare bun supus regimului special.

3. Compara cifrele inainte de depunere. Verifica relatia de mai sus si corespondenta cu TVA din decontul 300.

IMPORTANT DE STIUT!

Raportarea de mai sus se aplica firmelor care combina regimul normal cu regimul special la marja pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati. Alte combinatii de regimuri (de exemplu agentiile de turism, cu regim special propriu, sau operatiunile scutite ori cu taxare inversa) se raporteaza diferit, dupa instructiunile specifice ale Declaratiei 394.

Sursa foto: Vecteezy.com

Declaratia 394 pentru firmele cu regim normal de TVA si regim special la marja. Cum se raporteaza bonurile fiscale AMEF (case de amanet, second-hand, antichitati)

Doua regimuri, doua moduri de calcul al TVA

Cartusul G (AMEF, tip operatiune I): ce se declara

Cartusul I, punctul 6.2: regimul special pentru bunuri second-hand

Cum se coreleaza Cartusul G cu Cartusul I

Recomandari practice pentru evitarea alertelor de neconcordanta

Club Contabilitate