InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Multi contribuabili se intreaba adesea daca mai au vreo posibilitate de a corecta declaratiile D406 (SAF-T) atunci cand inspectorii ANAF sunt deja la usa. Situatia poate parea complicata, mai ales pentru perioadele recent raportate, iar articolul analizeaza clar ce este permis, ce efect au rectificarile si cum interpreteaza ANAF legislatia in astfel de cazuri.
Avem acest caz concret. Societatea a primit in data de 18.12.25 Aviz de incepere a inspectiei fiscale, inspectia incepand cu aceeasi zi, 18.12.2025 (urmare a unui control inopinat). Perioada controlata este pentru TVA 01.01.2019 - 31.10.2025, iar pentru impozit profit 01.01.2019 - 31.12.2024. In aceasta situatie mai este posibil sa depun rectificative la D406 (SAF-T) pentru perioada iulie 2025-septembrie 2025?
Cuprins
Depunere declaratii rectificative d406 in timpul inspectiei fiscale
DA, este posibila depunerea de declaratii rectificative D406 pentru iulie septembrie 2025, insa acestea nu vor fi luate in considerare de organul fiscal pentru perioadele si creantele care fac obiectul inspectiei fiscale in curs.
Declaratia D406 este o declaratie informativa
In plus, Declaratia D406 este o declaratie informativa, nu o declaratie de impunere. Conform art. 105 alin. (2) Cod procedura fiscala, declaratia informativa poate fi corectata de catre contribuabil/platitor indiferent de perioada la care se refera. Prin urmare, din perspectiva dreptului de depunere, rectificarea este permisa oricand, inclusiv in timpul unei inspectii fiscale.
Regimul declaratiilor depuse in timpul inspectiei fiscale
Art. 105 alin. (8) Cod procedura fiscala prevede expres ca in situatia in care in timpul inspectiei fiscale contribuabilul/platitorul depune sau corecteaza declaratia de impunere aferenta perioadelor si creantelor fiscale ce fac obiectul inspectiei fiscale, aceasta nu va fi luata in considerare de organul fiscal.
Textul de mai sus, se refera explicit la declaratii de impunere, nu la declaratii informative.
Totusi, in practica, ANAF aplica acest principiu si asupra declaratiilor informative (inclusiv SAF-T), atunci cand ele privesc perioade deja incluse in inspectie, si corectiile vizeaza informatii care pot influenta baza de verificare fiscala (TVA, profit etc.).
Referitor la Ordinul ANAF nr. 1783/2021 SAF-T - conform Anexei nr. 3:
- pct. 18: prima D406 validata = declaratie initiala
- pct. 21: declaratiile rectificative:
trebuie sa cuprinda toate informatiile din declaratia initiala, plus cele asupra carora s-au efectuat corectii.
Ordinul nu introduce nicio interdictie privind depunerea D406 rectificative in timpul unei inspectii fiscale.
Concluzie
Depunerea declaratiilor rectificative D406 pentru iulie septembrie 2025 este legal posibila, intrucat D406 este declaratie informativa, iar art. 105 alin. (2) CPF permite corectarea fara limita de perioada.
Insa, avand in vedere ca inspectia fiscala este deja in curs si perioadele sunt incluse in aria de verificare, rectificativele D406 nu vor fi avute in vedere de echipa de inspectie pentru stabilirea obligatiilor fiscale, dar pot corecta istoricul SAF-T.
Temei legal
Codul de procedura fiscala din 2015
Parte integranta din Lege 207/2015
Art. 105. - Corectarea declaratiei fiscale
(1) Declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(2) Declaratia informativa poate fi corectata de catre contribuabil/platitor indiferent de perioada la care se refera.
(3) Declaratiile prevazute la alin. (1) si (2) pot fi corectate prin depunerea unei declaratii rectificative.
(4) In cazul taxei pe valoarea adaugata, corectarea erorilor din deconturile de taxa se realizeaza potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata se corecteaza potrivit procedurii aprobate prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(5) Declaratia de impunere nu poate fi depusa si nu poate fi corectata dupa anularea rezervei verificarii ulterioare.
(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), declaratia de impunere poate fi depusa sau corectata dupa anularea rezervei verificarii ulterioare in urmatoarele situatii:
a) in situatia in care corectia se datoreaza indeplinirii sau neindeplinirii unei conditii prevazute de lege care impune corectarea bazei de impozitare si/sau a creantei fiscale aferente;
b) in situatia in care prin hotarari judecatoresti definitive s-au stabilit in sarcina platitorului obligatii de plata reprezentand venituri sau diferente de venituri catre beneficiarii acestora ori plata unor sume sau acceptarea unor cheltuieli care genereaza modificarea bazei de impozitare si a obligatiilor fiscale aferente unor perioade pentru care s-a anulat rezerva verificarii ulterioare.
(7) In situatiile prevazute la alin. (6), contribuabilul/platitorul trebuie sa mentioneze in declaratia de impunere depusa sau rectificata temeiul legal pentru depunerea ori corectarea bazei de impozitare si/sau a creantei fiscale aferente.
(8) In situatia in care in timpul inspectiei fiscale contribuabilul/platitorul depune sau corecteaza declaratia de impunere aferenta perioadelor si creantelor fiscale ce fac obiectul inspectiei fiscale, aceasta nu va fi luata in considerare de organul fiscal.
Ordinul nr. 1783/2021 privind natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de transmitere, precum si termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal
Art. 2. -
Fisierul standard de control fiscal (SAF-T) se transmite de catre contribuabili/platitori prin intermediul Declaratiei informative privind fisierul standard de control fiscal, denumita in continuare Declaratia informativa D406, al carei model este prevazut in anexa nr. 2.
ANEXA Nr. 3
Procedura si conditiile de transmitere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T)
18. Prima Declaratie informativa D406 validata, depusa pentru o luna sau un trimestru de catre un contribuabil/platitor este considerata declaratie initiala. Declaratiile ulterioare depuse pentru aceeasi perioada (luna/trimestru) sunt automat considerate declaratii rectificative.
21. Declaratiile rectificative care se depun pentru corectarea unei erori materiale, omisiuni etc. trebuie sa cuprinda toate informatiile din declaratia initiala, plus cele asupra carora s-au efectuat corectii.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Laura ProfeanuSunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
SAF-T: In D406 exista obligativitatea declararii pentru tranzactiile in valuta?Reminder ANAF! Pana pe 2 mai 2023 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscaleSAF-T: D406 trebuie depusa de anumiti contribuabili pana pe 2 septembrie 2024SAF-T ANAF. Termen D406 pentru trim. IV in cazul platitorilor neinregistrati in scop de TVASAF-T in 2025. Clarificari cu privire la depunerea D406, in 3 cazuri importanteUltimele articole
Autofactura primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406Maparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaSAF-T ANAF. Firmele care au cod special de TVA trebuie sa depuna D406?SAF-T ANAF. Cum sa depuneti D406 active fara erori, daca aveti anul fiscal modificatFirme cu TVA lunar. Termene D406 si D101 pentru decembrie 2025
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
