Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVA

Ce este SAF-T

SAF-T (Standard Audit File for Tax) este un standard international dezvoltat de OCDE (Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica), destinat schimbului electronic de date contabile si fiscale intre companii si autoritatile fiscale.

In Romania, SAF-T este cunoscut si sub denumirea de Fisierul Standard de Control Fiscal si a fost implementat de ANAF pentru a moderniza si automatiza controlul fiscal.

Ce este D406

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

D406 este declaratia fiscala prin care se transmite fisierul SAF-T catre ANAF. Practic, este forma oficiala de raportare electronica a datelor SAF-T.

Este o declaratie informativa, nu una fiscala clasica (nu implica plati directe). Se depune lunar, trimestrial sau la cererea ANAF, in functie de tipul de contribuabil si trebuie generata conform structurii SAF-T si validata cu programul ANAF.

Cine depune SAF-T

Conform Ordinului 1783/2021, urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:

,,a) regiile autonome;
b) institutele nationale de cercetare-dezvoltare;
c) societatile pe actiuni (S.A.);
d) societatile in comandita pe actiuni (SCA);
e) societatile in comandita simpla (SCS);
f) societatile in nume colectiv (SNC);
g) societatile cu raspundere limitata (S.R.L.);
h) societatile/companiile nationale;
i) organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1);
j) organizatiile cooperatiste de consum (OC2);
k) organizatiile cooperatiste de credit (OC3);
l) unitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate;
m) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;
n) persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania;
o) asociatiile cu scop patrimonial;
p) asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;
q) organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil;
r) societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe);
s) alte persoane juridice care nu se regasesc mentionate in mod expres la pct. 4.’’.

Cine nu depune D406

Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

a) persoanele fizice autorizate (PFA);
b) intreprinderile individuale (II);
c) intreprinderile familiale (IF);
d) persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
e) asociatiile familiale (ASF);
f) societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;
g) societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;
h) cabinetele medicale individuale (CMI);
i) societatile profesionale de practicieni in insolventa (SPI);
j) intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);
k) institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;
l) autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare;
m) persoanele juridice care utilizeaza informatii clasificate sau detin documente ale caror specificatii tehnice sunt clasificate potrivit legii sau deruleaza contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, masuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esentiale de securitate ale statului, in situatia in care prin depunerea declaratiei D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informatii.

Cum se completeaza statutul TVA in D406

Avem acest caz. In cazul unei firme fara angaja?i, neplatitoare de TVA ?i de impozit pe profit, ce trebuie sa aleg la statut TVA in momentul generarii SAF-T? 

– Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA

– Persoana impozabila ce aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici

– Persoana impozabila ce are codul de TVA anulat ex-officio, in baza art. 316 alin. (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

– Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, ce aplica sistemul de TVA la incasare

– Persoana neimpozabila

Specialistul ne spune ca la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se precizeaza ca persoana impozabila stabilita in România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabile?te la cursul de schimb comunicat de B.N.R. la data aderarii ?i se rotunje?te la urma toarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita regim special de scutire, pentru opera?iunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu excep?ia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b). 

Prin urmare, societatea este persoana impozabila care aplica regimul de scutire (intrucât CA este sub plafonul de la art. 310), astfel ca se va alege: 

„– Persoana impozabila ce aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici.“

Raspuns oferit de Elena Zaharia, in Revista de TVA. Publicatia se bucura de un succes deosebit in randul clientilor nostri, continand informatiile importante cautate de tot mai multe persoane. Gasesti toate precizarile: continutul si sumarul, ofertele promotionale, formatul fizic si alte informatii utile, AICI>>