Ce declaratii fiscale depune un ONG in 2026 si cine le poate semna?

ONG-urile, adica organizatiile non-guvernamentale, au obligatia de a depune catre autoritati anumite declaratii fiscale si financiare, in functie de statutul lor juridic si activitatile desfasurate. Desi unele obligatii sunt similare cu cele ale altor persoane juridice, exista anumite diferente semnificative, in special pentru ONG-urile care beneficiaza de regimuri fiscale speciale.

Pentru a evita eventualele amenzi si sanctiuni, este important ca ONG-urile sa fie la curent cu termenele de depunere a documentelor, dar si cu formularele in vigoare.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Un ONG trebuie sa depuna D101 si situatile financiare anuale
ONG-urile care tin contabilitate in partida simpla NU depun SAF-T.
ONG-urile care tin contabilitate in partida dubla DA, sunt obligate sa depuna SAF-T (D406).

Cuprins

Ce inseamna ONG Ce declaratii trebuie sa depuna un ONG in 2026?Cine are dreptul sa tina evidenta contabila la un ONG?Poate o persoana fara studii economice, fara contract cu ONG-ul, doar cu procura notariala, sa depuna declaratiile fiscale?

Ce inseamna ONG

ONG se refera la acele entitati juridice, non-profit, care desfasoara activitati in diverse domenii ( amintim aici educatia, sanatatea, drepturile omului, etc.), fara sa aiba scopul de a obtine profit, ci pentru a indeplini sarcini de interes public.

Ce declaratii trebuie sa depuna un ONG in 2026?

In ceea ce priveste obligatiile fiscale, ONG-urile trebuie sa respecte reglementarile specifice in functie de statutul lor si de sursele de venit.

Iata care sunt declaratiile ce trebuie intocmite pentru un ONG:

I. Declaratia 101

ONG-urile depun Declaratia 101 privind impozitul pe profit cu termen 25.06.2026 (derogare de la termenul standard de 25.02 prin OUG 153/2020) conform art. 41 alin. (5) din legea 227/2015 privind Codul fiscal, astfel:

"(5) Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel:

a) persoanele juridice romane prevazute la art. 15 au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat; (...)".

II. Situatiile financiare anuale

Termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale este de 30.04.2026, astfel cum rezulta din prevederile art. 36 alin. (1) lit. b) din legea contabilitatii nr. 82/1991 (r), respectiv:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

"Art. 36. -(1) Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) - (3) depun un exemplar al situatiilor financiare anuale la organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, dupa cum urmeaza:
(...)
b) celelalte persoane juridice, pana la data de 30 aprilie inclusiv a exercitiului financiar urmator celui de raportare."

De asemenea, ONG-urile depun si Declaratia privind situatia de trezorerie, care insoteste situatiile financiare anuale si evidentiaza sumele astfel primite si utilizate.

III. Declaratia SAF-T

Contribuabilii carora le revine obligatia de depunere a declaratiei 406 precum si data de la care le revine aceasta obligatie se regasesc in Anexa nr. 5 la OPANAF 1783/2021.

La pct. 3 lit. p) se arata ca, urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:

(..)

o)asociatiile cu scop patrimonial;

p)asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;

De asemenea, alin. 4 din Anexa 5 vine cu urmatoarele precizari vizavi de persoanele care nu au obligatia transmiterii fiserului standard de audit fiscal, SAF-T:

"4. Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

(...)

n) asociatiile/persoanele fara scop patrimonial, alte entitati, care organizeaza si tin contabilitatea in partida simpla conform legii. In masura in care aceste asociatii/persoane/entitati opteaza pentru tinerea contabilitatii in partida dubla, acestea vor avea obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406; (...)".

Prin urmare, un ONG care conduce evidenta contabila in partida dubla, chiar daca nu desfasoara activitate de natura patrimoniala (economica) care sa intre in sfera de aplicare a TVA, are obligatia transmiterii lunare a declaratiei cod 406 privind fisierul standard de audit fiscal pe taxe (SAF-T).

In Anexa 4 se precizeaza ca:

1. Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:

- ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile "Stocuri" si "Active";

- la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii "Active";

- la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii "Stocuri".

2.Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

3.Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

4. Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa.

5.(1) Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de:

- 6 (sase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;

- 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.

(2) Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.

Cine are dreptul sa tina evidenta contabila la un ONG?

Potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991 Art. 10,contabilitatea trebuie organizata si condusa de:

-Director economic, contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, care trebuie sa aiba studii economice superioare (art. 10 alin. 2).

-Prin contract de servicii contabile, incheiat cu un expert contabil sau contabil autorizat membru CECCAR (art. 10 alin. 3).

Daca ONG-ul nu angajeaza o astfel de persoana si nici nu externalizeaza contabilitatea, inseamna ca nu respecta obligatia legala privind evidenta contabila.

Poate o persoana fara studii economice, fara contract cu ONG-ul, doar cu procura notariala, sa depuna declaratiile fiscale?

Raspunsul clar este: NU!

Imputernicirea pentru depunerea declaratiilor fiscale este doar o formalitate administrativa, necesara pentru a recunoaste in sistemul ANAF persoana care va transmite declaratiile, dar nu poate substitui o relatie contractuala intre ONG si persoana respectiva.

Conform art. 102 din Codul de Procedura Fiscala (Legea 207/2015), declaratiile fiscale pot fi semnate de:

- Contribuabil/platitor

- Reprezentantul legal

- Imputernicitul acestuia

Deci, un contribuabil poate desemna un imputernicit pentru reprezentare in fata organelor fiscale. Insa, aceasta imputernicire nu creeaza in sine un drept de prestare a serviciilor de contabilitate sau calcul al obligatiilor fiscale. Ea doar permite unei persoane sa depuna declaratiile fiscale in numele ONG-ului, dar nu confera acestei persoane calitatea de persoana responsabila cu evidenta contabila, in lipsa unui contract in acest sens.

Problema majora:

Declaratiile fiscale nu sunt doar un act administrativ de depunere, ci contin date rezultate din evidenta contabila. Daca persoana imputernicita a intocmit evidenta contabila, dar nu are contract cu ONG-ul pentru acest serviciu, cum poate ea justifica prestarea serviciilor?

Daca persoana imputernicita intocmeste declaratiile fiscale, asta inseamna ca ea a calculat taxele datorate, a verificat balantele in vederea trasmiterii SAF-T, a stabilit obligatiile fiscale, ceea ce reprezinta o activitate contabila si nu doar o formalitate administrativa, dar, in lipsa unui contract cu ONG-ul (contract de munca sau contract de prestari servicii), atunci aceasta persoana desfasoara activitate fara forme legale.

Ce trebuie sa faca ONG-ul?

Varianta 1: ONG-ul angajeaza un contabil cu studii economice superioare (chiar si part-time).

Varianta 2: ONG-ul incheie un contract de prestari servicii cu un contabil autorizat CECCAR.

Varianta 3: ONG-ul isi asuma direct intocmirea contabilitatii prin presedinte (sau alt persoana conform statut) iar imputernicitul poate transmite declaratiile daca are o relatie contractuala in acest sens cu ONG.

Nu este legal ca o persoana fara contract sa presteze servicii contabile, respectiv sa intocmeasca si sa depuna declaratiile fiscal, doar in baza unei imputerniciri.

Ce declaratii fiscale depune un ONG in 2026 si cine le poate semna?

Ce inseamna ONG

Ce declaratii trebuie sa depuna un ONG in 2026?

Cine are dreptul sa tina evidenta contabila la un ONG?

Poate o persoana fara studii economice, fara contract cu ONG-ul, doar cu procura notariala, sa depuna declaratiile fiscale?

Club Contabilitate