Lichidare societate. 3 intrebari cheie despre TVA, creante si dividende la lichidare

Ce presupune lichidarea unei societati

Daca ai decis sa iti inchizi firma, trebuie sa ai in vedere faptul ca procesul de lichidare firma presupune mai multe etape(si documente), dupa cum urmeaza:

Etapa I - Dizolvarea si lichidarea voluntara
1. Cererea de inregistrare (original) - formular -
2. Hotararea adunarii generale a asociatilor/actionarilor/membrilor privind dizolvarea societatii (original) - detalii si numirea lichidatorului (original) - detalii; Model Decizia asociatului unic/Hotararea adunarii generale;
3. Daca este cazul,

• dovada autorizatiilor/avizelor eliberate de autoritatile competente ca o conditie prealabila dizolvarii societatii, cand emiterea unor astfel de autorizatii/avize este prevazuta de lege;
• dovada privind imputernicirea persoanei desemnate sa indeplineasca formalitatile legale (original) - detalii;

Pentru a vedea continuarea, click pe ACEST articol<<

Cum sa tratati sumele din contul 4111

In cazul lichidarii, suma din contul 4111 va fi trecuta la cheltuieli, iar cheltuiala este nedeductibila la calculul rezultatului fiscal.

654 = 4111

Potrivit prevederilor de la art. 25 alin. 4 lit.h) din Codul fiscal:

4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
(..)
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederileLegii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Cum tratati sumele din contul 4428 si ce trebuie sa stiti despre creante

Creantele aferente clientilor neincasati reprezinta creante prescrise in cazul in care acestea sunt mai vechi de 3 ani si nu s-a facut niciun demers pentru incasarea acestora.

Totusi, conform prevederilor de la pct.328 din OMFP 1802/2014 privind reglementarile contabile, societatea trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale pentru incasarea acestora:

"328. La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora."

In ceea ce priveste TVA-ul neexigibil din contul 4428 Codul fiscal NU prevede in mod expres un moment al exigibilitatii TVA in regimul TVA la incasare la scoaterea acestora din evidenta. Nu exista nici o regula clara care sa spuna ca TVA devine exigibil in cazul renuntarii voluntare la creanta, daca aceasta se prescrie sau daca nu s-au facut demersuri pentru recuperare.

Art. 282 alin. (3) spune clar ca exigibilitatea apare la incasare, pentru cei in regim special.

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare (....)

Art. 287 lit. d) prevede ajustarea TVA doar in caz de faliment sau reorganizare.

d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa. (....)
Normele metodologice la art. 282 detaliaza doar cazurile prevazute expres de Codul fiscal.

Nici o prevedere din Codul fiscal si din Normele metodologice nu spune ca TVA devine exigibil in situatia renuntarii la creanta.

Totusi, desi nu exista o prevedere expresa in Codul fiscal care sa impuna colectarea TVA la renuntarea voluntara, prescriptie sau inactivitate, din interpretarea sistemica a legii si jurisprudenta CJUE, se poate considera ca TVA-ul trebuie colectat intr-un astfel de caz, altfel s-ar incalca principiul neutralitatii.

Astfel, aceasta obligatia de colectare apare doar pe baza de interpretare, pentru ca:
- nu poate ramane la infinit TVA-ul neexigibil (cont 4428);
- s-ar crea o inechitate fata de firmele care NU sunt in regimul TVA la incasare, dar platesc TVA chiar daca nu si-au incasat creantele;
- s-ar incalca principiul neutralitatii TVA care impune simetrie: nu poti deduce fara sa colectezi si invers.

Daca o firma livreaza un bun sau presteaza un serviciu, nu incaseaza contravaloarea (si deci TVA-ul ramane in 4428), si ulterior renunta la creanta sau aceasta se prescrie, iar statul nu permite ajustarea TVA-ului (pentru ca nu e caz de faliment/reorganizare), atunci daca acea firma (contribuabil) nu colecteaza TVA, are un avantaj nepermis fata de ceilalti contribuabili care aplica TVA normal (unde TVA s-a colectat deja la facturare, chiar daca nu s-a incasat).

Astfel, neutralitatea este afectata daca un contribuabil nu mai datoreaza TVA doar pentru ca nu si-a incasat creanta si a lasat-o sa expire, fara a o ajusta legal.

De aceea, in opinia mea, chiar daca in Codul fiscal nu se reglementeaza expres momentul in care TVA devine exigibil in aceste situatii, principiul neutralitatii impune, prin interpretare sistemica, colectarea TVA la scoaterea din evidenta a creantei pentru a evita un tratament preferential fata de cei din regimul normal.

Ca urmare, din punctul meu de vedere, in situatia dvs. va trebui sa colectati TVA (4428 = 4427) sa o declarati si sa o achitati.

Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe dividendele neridicate

Pentru dividendele distribuite in anul 2025 cota de impozitare a dividendelor este de 10%.

Potrivit art. 43 din Codul Fiscal, o persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.
 
Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane.
 
Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.

In cazul in care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.