Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?

Impozitarea dividendelor pentru persoanele nerezidente

Conform art. 223 − Venituri impozabile obtinute din Romania 

(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:

a) dividende de la un rezident; 

Conform art. 224 − Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti 

(4) Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:

a) 10% pentru veniturile din dividnde prevazute la art. 223 alin. (1) lit. a); societatea din Romania va retine la sursa impozitul pe dividendele de 10%.

Exonerarea de la plata CASS pentru persoanele nerezidente

Nu datoreaza CASS in Romania deoarece nu este rezident fiscal in Romania datoreaza in tara in care are rezidenta fiscala, Bulgaria.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Declarare si plata impozit pe dividende in Romania

Societatea retine impozit pe dividend de 10% impozit, care se declara in declaratia 100 la randul − Impozit pe veniturile din dividende obtinute din Romania de persoane nerezidente si se plateste pana pe 25 ale lunii urmatoare platii si se declara la finalul lunii februarie si in declaratia 207.

Certificatul de rezidenta fiscala si aplicarea Conventiei de evitare a dublei impuneri

Conform Conventiei de evitare a dublei impuneri cu Bulgaria art. 10: 

1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unei persoane rezidenta a celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celalalt stat. 

2. Totusi aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende si, potrivit legislatiei acelui stat, dar daca primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depasi:

a) 10% din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decat o asociatie de persoane) care detine direct cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende; 

b) 15% din suma bruta a dividendelor, in toate celelalte cazuri. 

Prezentul paragraf nu va afecta impunerea societatii in ce priveste profiturile din care se platesc dividendele. 

Daca nerezidentul bulgar prezinta la momentul platii certificatul de rezidenta fiscala se va retine tot impozit in cota de 10% deoarece conform conventiei de evitare a dublei impuneri cu Bulgaria impozitul pe dividend este 15% si se alege cota cea mai favorabila respective 10% conform art 230 alin. (1).

Certificatul de atestare a impozitului platit in Romania

Pentru impozitul platit in Romania persoana fizica rezidenta fiscal in Bulgaria va obtine de la ANAF din Romania un certificat de atestare a impozitului platit de nerezidenti in Romania care va fi util declararii veniturilor in tara de rezidenta Bulgaria.

Raspunsul a fost oferit in Revista Taxe si Impozite Actual. Aceasta este o publicatie de specialitate ce a castigat instantaneu aprecierile profesionistilor din mediul fiscal-contabil si care este considerata, in mod unanim, cea mai buna sursa de informatii privind:

• problemele controversate generate de actuala legislatie fiscala
• initiativele legislative de ultima ora ale autoritatilor

Este o publicatie gandita pentru contabilii care isi doresc sa se informeze in cel mai scurt timp, cu efort minim. 

Din acest motiv ea ofera doar acele noutati, comentarii, studii de caz si exemple practice care conteaza cu adevarat si care va ajuta sa ramaneti permanent un profesionist bine ancorat in realitatea fiscal-contabila. Detalii AICI»