Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam situatia unei societati platitoare de TVA care detine un imobil obtinut la infiintare (prin divizare) in noiembrie 2006 (nu a dedus TVA aferent acestui imobil). S-au realizat, aferent acestui imobil, venituri din inchiriere, facturate cu TVA. Imobilul nu a suportat modernizari, ci doar reevaluari, inclusiv la decembrie 2012, din care a rezultat o crestere a valorii imobilului.
In februarie 2013 s-a hotarat vanzarea acestui imobil unei societati din Spania.
Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1.Avand in vedere ca este cladire veche, obtinuta fara deducere de TVA, va fi obligatorie ajustarea de TVA?
2. Avand in vedere ca societatea cumparatoare este dintr-un stat membru UE, operatiunea se considera livrare intracomunitara? Ce declaratii se depun?
3. Factura trebuie sa contina mentiunea de "taxare inversa"? Poate fi intocmita atat in euro, cat si in lei?
5.In afara de codul valid de TVA si celelalte date de identificare, ce documente se mai solicita firmei straine?

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
4. In afara de impozit pe profit si impozit pe dividende (atunci cand se vor aproba) aceasta vanzare mai presupune si alte declaratii sau plati de impozite?
Solutia consultantului:
Conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , sunt scutite de TVA livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
In conformitate cu prevederile art. 126 alin. (9) lit. c) din legea mentionata, aceste operatiuni sunt scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Astfel cum prevede alin. (3) al art. 141 orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea acestor operatiuni, in conditiile stabilite prin norme.
Punctul 39 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabilesc ca orice persoana impozabila stabilita in Romania poate opta pentru taxarea operatiunilor scutite prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia. Optiunea se notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice si se exercita pentru bunurile imobile mentionate in notificare. Optiunea se poate exercita si numai pentru o parte a acestor bunuri. Notificarea trebuie transmisa in copie si cumparatorului.
Astfel, pentru vanzarea cladirii se poate aplica scutirea de taxa prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal daca aceasta nu a fost transformata, astfel incat sa fie considerata constructie noua in sensul prevazut la acest articol.
Intrucat societatea nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente constructiei aceasta nu va efectua ajustarea taxei deductibile.
Livrarea intracomunitara este definita la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal ca fiind o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Livrarea cladirii catre societatea din Spania nu constituie o livrare intracomunitara. Operatiunea constituie o livrare care, din punct de vedere a TVA, are locul pe teritoriul Romaniei in conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal . Operatiunea este impozabila in Romania si este scutita de TVA fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal . Operatiunea nu este supusa taxarii inverse.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (6) din Codul fiscal , societatea nu are obligatia emiterii unei facturi pentru aceasta operatiune scutita fara drept de deducere a taxei conform art. 141 alin. (2) lit. f), insa emiterea facturii nu este interzisa, fiind optiunea societatii de a factura operatiunile efectuate. In situatia in care factura este emisa, aceasta trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal . Factura se emite fara TVA cu mentiunea „Scutit fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. f)”.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (22), sumele indicate pe factura se pot exprima in orice moneda.
Operatiunea se raporteaza in Formularul 300 - Decont de TVA la Randul 15 -„Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere”.
In ceea ce priveste impozitul pe cladiri, potrivit art. 254 alin. (2) si (5) din Codul fiscal , in cazul unei cladiri care a fost instrainata, demolata sau distrusa, dupa caz, in cursul anului, impozitul pe cladire inceteaza a se mai datora de persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost instrainata, demolata sau distrusa.
Orice persoana care dobandeste, construieste sau instraineaza o cladire are obligatia de a depune o declaratie fiscala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in a carei raza de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data dobandirii, instrainarii sau construirii.
Asadar, societatea are obligatia de a depune o declaratie la directia de impozite si taxe locale, in termen de 30 de zile de la data instrainarii cladirii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul livrarii unui autoturismAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Vanzare in regim de consignatie. AutofacturaConstructie case si apartamente spre vanzare. Cota TVA aplicabilaRegimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatUltimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEArticole similare
Omiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAMari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Ce trebuie sa stii despre Declaratia 112Revocarea accesului la serviciul de depunere online. Cum procedam?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + DECLARATII de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVATVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneTVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEArticole similare
Monografie deductibilitate cheltuieli si TVA aferente utilizarii unor autoturismeTVA. Operatiuni interne supuse taxarii inverseAchizitie autoturism second-hand. Care este regimul TVA?Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul X - Venitul net anual impozabilParcursul incurcat al deductibilitatii TVA la autoturismeUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCEREArticole similare
Avansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Despagubiri primite. Ce tratament privind TVA-ul se aplica?Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataVanzare imobile vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Ultimele articole
Din 2025 se aplica o noua procedura pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal, cu privire la TVALista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileDeclaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"