Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate are in proprietate trei terenuri si doreste sa vanda doua terenuri catre o persoana fizica si unul catre o alta societate. Stabilim, asadar, modalitatea in care se vor intocmi facturile in ceea ce priveste TVA, scutire sau deductibilitate, cu mentiunea ca terenurile sunt intravilan.
Raspuns:
Prevederile legale in vigoare aferente operatiunii descrise de dumneavoastra sunt aplicabile in aceeasi masura persoanelor juridice cat si persoanelor fizice, indiferent de natura cumparatorului si indiferent daca acesti cumparatori sunt inregistrati sau nu in scopuri de TVA.
Livrarea de terenuri este reglementata, din punct de vedere al TVA, de art. 141 alin. (2) lit.f) din Codul fiscal. Potrivit acestui articol, sunt scutite de TVA « livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile ». In acest sens, nu prezinta relevanta situarea terenului intravilan sau extravilan, ci faptul ca terenul este sau nu este construibil.
Terenul construibil este definit ca fiind orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, potrivit legislatiei in vigoare.
Conform pct. 37 alin. (6) din HG 44/2004, pentru aprobarea normelor de aplicare a Codului fiscal, se stabileste : « calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism ».

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Certificatul de urbanism este definit de art. 6 din Legea 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii si reprezinta actul de informare prin care autoritatile: " in conformitate cu prevederile planurilor urbanistice si ale regulamentelor aferente acestora ori ale planurilor de amenajare a teritoriului, dupa caz, avizate si aprobate potrivit legii, fac cunoscute solicitantului elementele privind regimul juridic, economic si tehnic al terenurilor si constructiilor existente la data solicitarii si stabilesc cerintele urbanistice care urmeaza sa fie indeplinite in functie de specificul amplasamentului, precum si lista cuprinzand avizele si acordurile legale, necesare in vederea autorizarii".
Astfel, daca terenul se califica drept teren construibil potrivt certificatului de urbanism, factura de vanzare a terenului se va emite cu TVA.
In situatia in care terenul nu se califica drept tren construibil, livrarea se poate realiza in regim de scutire. In acest caz trebuie sa aveti in vedere prevederile art. 149 din Codul Fiscal si sa procedati la ajustarea taxei , daca a fost dedus TVA la achizitia bunului imobil.
Daca totusi doriti ca livrarea sa se realizeze in regim de impozitare, in conformitate cu art. 141 alin. (3), aveti posibilitate sa optati pentru taxarea acestor operatiuni, in conditiile prevazute de pct. 38 din HG 44/2004, caz in care nu se va aplica ajustarea TVA pentru bunurile de capital, deoarece se efectueaza o vanzare supusa TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscalAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Executare silita teren. Ce tratament fiscal aplicam la vanzare?REGIM TVA import urmat de o livrare intracomunitaraStudiu de caz: Regimul TVA aferent unui training desfasurat in UEUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpArticole similare
Vanzare imobile. In ce conditii colectam TVA?Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?Ce formulare depunem pana la termenul-limita de la 17 noiembrie?Inregistrari contabile credit note si casare produseOperatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUltimele articole
ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Ce declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Articole similare
Cota de TVA aplicata in caz de falimentE oficial: regulile privind vanzarea terenurilor agricole catre persoane fizice s-au modificatVanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaDare in plata. Diferente activitate recurenta versus ocazionalaAjustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?VANZARE TERENURI. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAVANZARE TERENURI neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?CE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleArticole similare
Obligatii fiscale. Declaratii cu termen la 25 ianuarie 2013Declaratia privind beneficiarii reali: completare, acte insotitoare si transmitere in 2021Noua procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuDin 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaNoutati legislatie Fiscala 17-21 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Codul CAEN. Exista vreun termen limita pentru actualizarea lui de la 1 ianuarie 2025?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"