Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi ...
Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi de utilitati atat cu cota TVA de 19%, cat si de 24%. Procedandu-se in 2011 la refacturarea acestor utilitati catre o alta firma, trebuie stabilit daca societatea mai are dreptul la refacturare daca utilitatile au fost deja deduse la calculul impozitului pe profit si daca s-a recuperat deja de la stat TVA aferenta.Prevederile punctului 19 alin (4) din HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal mentioneaza ca in situatia in care "se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile".
Prin urmare, o societate care se confrunta cu aceasta problema are dreptul la deducerea taxei aferente facturilor de utilitati primite, care vor fi refacturate si prezinta obligatia de a colecta TVA pentru facturile emise cu ocazia refacturarii catre cealalta firma in cauza.
In ceea ce priveste cotele de TVA aplicabile, art. 140 alin (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede:
"Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei".
" Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operațiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane ". Prin urmare, cota de TVA la refacturarea utilitatilor va fi cea de 24 %.

Cartea Verde a Contabilitatii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Monografia contabila va fi efectuata dupa cum urmeaza:
1. inregistrarea facturilor de utilitati primite de la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
605 "Cheltuieli cu energia si apa" x lei
628 "Cheltuieli cu servicii la terti" y lei
4426 "Tva deductibila" (x+y) x 19 % sau 24 %
2. refacturarea utilitatilor catre firma care se ocupa cu constructia imobilului:
4111" Clienti" = %
708 " Venituri din activitati diverse" (x+y)
4427 " Tva colectata" (x+y) x 24%

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Split TVA - au fost introduse conturile contabile pentru evidenta contabilaEditorial: Cine poate ghici viitorul TVA-ului in Romania?TVA este cheltuiala eligibila pentru toate programele operationaleConsiliul Uniunii Europene propune un nou prag peste care firmele sunt obligate sa plateasca TVAAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ultimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasCCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectatePlatitor de TVA. Cum se poate modifica perioada fiscala a TVAE-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareArticole similare
Achizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Achizitie si vanzare de bunuri cu transport din stat tert in comunitateCumpararea cu plata in rate. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Exigibilitatea accizelor pentru energie electrica. Cum facturam?Ce declaratii mai avem de depus in noiembrie 2014?TVA aferenta unei rate de leasing. Este deductibila conform OUG 24 din 2012?Deducere cheltuieli legate de vehicule. HG 670 din 2012Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"