Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 05 Iul. 2011Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi ...
Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi de utilitati atat cu cota TVA de 19%, cat si de 24%. Procedandu-se in 2011 la refacturarea acestor utilitati catre o alta firma, trebuie stabilit daca societatea mai are dreptul la refacturare daca utilitatile au fost deja deduse la calculul impozitului pe profit si daca s-a recuperat deja de la stat TVA aferenta.Prevederile punctului 19 alin (4) din HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal mentioneaza ca in situatia in care "se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile".
Prin urmare, o societate care se confrunta cu aceasta problema are dreptul la deducerea taxei aferente facturilor de utilitati primite, care vor fi refacturate si prezinta obligatia de a colecta TVA pentru facturile emise cu ocazia refacturarii catre cealalta firma in cauza.
In ceea ce priveste cotele de TVA aplicabile, art. 140 alin (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede:
"Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei".
" Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operațiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane ". Prin urmare, cota de TVA la refacturarea utilitatilor va fi cea de 24 %.
Monografia contabila va fi efectuata dupa cum urmeaza:
1. inregistrarea facturilor de utilitati primite de la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
605 "Cheltuieli cu energia si apa" x lei
628 "Cheltuieli cu servicii la terti" y lei
4426 "Tva deductibila" (x+y) x 19 % sau 24 %
2. refacturarea utilitatilor catre firma care se ocupa cu constructia imobilului:
4111" Clienti" = %
708 " Venituri din activitati diverse" (x+y)
4427 " Tva colectata" (x+y) x 24%
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferent":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Normele Codului fiscal, modificate din nou. Noile exemple date de legiuitor cu privire la impozitul pe constructiiAtentie! Se modifica formularul 394Noile norme pentru eliberarea adeverintei pentru inmatricularea autovehiculelorTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaAtentionare depasire plafon 35000 euro din partea organelor fiscaleUltimele articole
Noi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Taxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodatInregistrare factura cu TVA la o firma neplatitoare de TVAStudiu de caz: Ajustare TVA pentru autovehiculMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateFormularul 600. Prevederi valabile in 2015Comunicat Finante: Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile si pierderile din diferente de curs valutarInchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Aspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Mai multe articole despre HG 44/2004

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"