Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi ...
Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi de utilitati atat cu cota TVA de 19%, cat si de 24%. Procedandu-se in 2011 la refacturarea acestor utilitati catre o alta firma, trebuie stabilit daca societatea mai are dreptul la refacturare daca utilitatile au fost deja deduse la calculul impozitului pe profit si daca s-a recuperat deja de la stat TVA aferenta.Prevederile punctului 19 alin (4) din HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal mentioneaza ca in situatia in care "se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile".
Prin urmare, o societate care se confrunta cu aceasta problema are dreptul la deducerea taxei aferente facturilor de utilitati primite, care vor fi refacturate si prezinta obligatia de a colecta TVA pentru facturile emise cu ocazia refacturarii catre cealalta firma in cauza.
In ceea ce priveste cotele de TVA aplicabile, art. 140 alin (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede:
"Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei".
" Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operațiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane ". Prin urmare, cota de TVA la refacturarea utilitatilor va fi cea de 24 %.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Monografia contabila va fi efectuata dupa cum urmeaza:
1. inregistrarea facturilor de utilitati primite de la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
605 "Cheltuieli cu energia si apa" x lei
628 "Cheltuieli cu servicii la terti" y lei
4426 "Tva deductibila" (x+y) x 19 % sau 24 %
2. refacturarea utilitatilor catre firma care se ocupa cu constructia imobilului:
4111" Clienti" = %
708 " Venituri din activitati diverse" (x+y)
4427 " Tva colectata" (x+y) x 24%

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Reinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuLocul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVAObligatii tert poprit. Ce consecinte apar daca sumele nu sunt virate la stat?Anularea dreptului de deducere prin inspectia fiscala privind TVA. Cum se pot recupera sumele considerate nedeductibile?Buletin acte normative importante: Noutati legislative 04 - 08.01.2016Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Premii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. INREGISTRARI CONTABILEContul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentStudiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru cladire inchiriataCum gestionam o achizitie intracomunitara cu marfa livrata la client final?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Studiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de deducere TVAIntreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVAInchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Documentar fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilAjustare TVA pentru stocuri de marfaUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"