Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, situatia unei societati X platitoare de TVA (vanzator) care incheie un antecontract de vanzare-cumparare pentru un teren neconstruibil la data de 10.03.2012. In baza acestuia se vor emite lunar facturi de avans fara TVA pana la 10.06.2012 in valoare totala de 60.000 lei (60% din valoarea totala a tranzactiei de 100.000 lei). In septembrie 2012 se va incheia contractul de vanzare-cumparare. La acel moment terenul este construibil. Vom vedea in ce masura se va datora TVA la valoarea de 100.000 lei sau doar la valoarea ramasa de achitat si anume 40.000 lei.
Raspuns:
In cazul in care terenul este construibil, trebuie sa colectati TVA si pentru avansurile incasate, intrucat livrarea de terenuri este reglementata, din punct de vedere al TVA, de art. 141 alin. (2) lit.f) din Codul fiscal . Potrivit acestui articol, sunt scutite de TVA « livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile ». In acest sens, nu prezinta relevanta situarea terenului intravilan sau extravilan, ci faptul ca terenul este sau nu este construibil.
Terenul construibil este definit ca fiind orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, potrivit legislatiei in vigoare.
Conform pct. 37 alin. (6) din HG 44/2004 din Normele de aplicare a Codului fiscal , se stabileste: « calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism ».
De asemenea potrivit art 134 alin 1) din Codul fiscal , faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei (exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei). Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.
La art. 134 indice 2 se fac urmatoarele precizari :
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
(1 ) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
Potrivit art. 155 alin (1) persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Potrivit pct 69 alin (3) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansuri, sau in cazul emiterii de facturi partiale pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii, se realizeaza prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeasi factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Pe factura emisa se va face o referire la facturile de avans sau facturile partiale emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi pentru aceeasi operatiune, in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal.
La art 155 alin (5) lit. c) se precizeaza : "factura trebuie sa contina, data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data difera de data emiterii facturii".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
ACHIZITIE TEREN construibil si constructie cu acelasi numar cadastral. Implicatii TVAACHIZITIE TEREN de catre PFA de la persoana fizicaACHIZITIE TEREN, lotizare si vanzare ulterioara. Cum stabilim calitatea de persoana impozabila?Vanzare teren. In ce conditii se aplica TVA?Platitor de TVA - ACHIZITIE TEREN. Constructie imobil 5 apartamenteUltimele articole
Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareCalculul impozitului pe venit in 2013. Cheltuieli cu plata unui teren agricolArticole similare
Schimbarea perioadei fiscale. Formularul 092 se depune pana la 13 maiAnexa la cererea de inregistrare in scopuri de TVA. Model formularBNR: Inflatia a mers mana in mana cu majorarea TVACare este cota TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?Schimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
Deducere TVA factura AVANS. Achizitie bunCe crede presedintele Asociatiei Oamenilor de Afaceri despre sectorul fiscal romanescDiferente decont de cheltuieli de achitat/ incasat. Curs valutar utilizatRegistrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, in consultare publica la ANAF107 solutii pentru noile taxe si impoziteUltimele articole
Noua editie Tezaur: Dobanzi neimpozabile de pana la 6,60% pe an la titlurile de statPlatile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?Top 3 moduri de a-ti spori veniturlieAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Ordin de deplasare. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateArticole similare
Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Comercializarea en detail de produse alimentare perisabile. Tratamentul TVARegim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateCum beneficiem de scutirea indirecta de accize?TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"