InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Incepand cu anul 2025, plafonul pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA a fost majorat la 395.000 lei, conform art. 310 din Codul fiscal. In acest context, este important pentru contribuabilii neinregistrati in scopuri de TVA sa inteleaga corect modul de calcul al cifrei de afaceri. In continuarea articolului vom prezinta un exemplu practic privind tratamentul facturilor de avans si al stornarilor in calculul plafonului de scutire.
Un contribuabil vrea sa stie cum se calculeaza cifra de afaceri pentru plafonul de scutire de TVA in urmatoarea situatie. O societate neinregistrata in scopuri de TVA a emis in anul 2024 o factura de avans in valoare de 5.000 lei pentru un contract. In anul 2025 am emis factura finala pentru acelasi contract, cu valoarea totala de 38.000 lei, storonand avansul de 5.000 lei facturat in anul anterior. In conditiile art. 310 din Codul fiscal, la calculul cifrei de afaceri pe anul 2025 ce valoare se ia in considerare: intreaga suma de 38.000 lei sau doar diferenta dintre valoarea totala si avansul deja facturat (respectiv 33.000 lei)?
Cuprins
Plafon TVA majorat la 395.000 lei
Incepand cu anul 2025, plafonul pentru inregistrarea in scopuri de TVA a fost majorat de la 300.000 lei la 395.000 lei. Aceasta schimbare vine ca o masura de sprijin pentru micii antreprenori si are ca scop reducerea poverii administrative pentru firmele cu cifre de afaceri mai mici. Astfel, persoanele fizice autorizate (PFA), intreprinderile individuale sau microintreprinderile care nu depasesc acest prag pot continua sa desfasoare activitati economice fara a fi obligate sa se inregistreze ca platitori de TVA.
Cine poate aplica scutirea de taxa
Potrivit art. 310 alin (1) si (2) din Codul fiscal:
“(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).
Manual de politici contabile - Stick USB
Calendarul contabilului vesel 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila. “
Cum determini cifra de afaceri
Potrivit pct. 83 alin. (3) din Normele metodologice:
“(3) La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.”
Concluzie
In concluzie, la stabilirea plafonului de TVA se va lua in considerare si factura de avans, avansul stornat nu se scade din suma veniturilor.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Plafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciPLAFON TVA, MAJORAT la 395.000 lei. 3 reguli tranzitorii importante pentru contribuabiliPLAFON TVA 2025: Ce trebuie sa stii despre plafonul TVA daca ai deschis o firma in 2025Oficial! Se va majora plafonul de scutire de TVA la 300.000 leiPLAFON TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorUltimele articole
Transport alternativ - Uber/Bolt: Bacsisurile si bonusurile se iau in calculul plafonului de TVA?PLAFON TVA depasit. Termen de trecere de la TVA trimestrial la TVA lunarPLAFON TVA in 2026. Ce modificari au aparut privind Cererea de inregistrare fiscalaDepasire PLAFON TVA in 2025, constatare in 2026. TVA de platit si declaratii fiscalePLAFON TVA de 395.000 lei in 2026. Ce venituri se iau in calcul? Studiu de caz utilArticole similare
Noi modificari in Codul fiscal: a fost publicata Ordonanta nr. 24Guvernul a decis: se majoreaza plafonul pana la 65.000 euro. PFA si microintreprinderile, scutite de inregistrarea TVAPlafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Plafon TVA, MAJORAT la 395.000 lei. 3 reguli tranzitorii importante pentru contribuabiliMAJORARE PLAFON TVA la 395.000 lei, conform OG 22/2025. EXEMPLU concret de aplicare pentru firmeUltimele articole
Majorarea plafonului TVA la 220.000 lei. Efecte asupra firmelor
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
