InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Regimul de inregistrare in scopuri de TVA este reglementat de Codul fiscal si a suferit modificari de a lungul anilor, in functie de contextul economic si legislativ. Odata cu intrarea in vigoare a Legii nr. 22/2025, au fost aduse clarificari importante privind termenele si conditiile de inregistrare, atat pentru depasirea plafonului, cat si pentru optiunea voluntara.
Avand in vedere noile modificari legislative privind plafonul de TVA, un contribuabil vrea sa stie urmatoarele urmatoarele. In cazul unei societati neplatitoare de TVA care inainte de atingerea plafonului de 395.000 lei, solicita inregistrarea in scopuri de TVA, care este data pana la care trebuie sa faca solicitarea a ramas tot pana pe 10 ale lunii? Cu ce data va fi inregistrata in scopuri de TVA?
Cuprins
Solicitare inregistrare in scop de TVA in regim normal inainte de atingerea plafonului de 395.000 lei
In situatia in care persoana impozabila aflata in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici aplicabil in Romania de persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania" solicita inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal inainte de atingerea unui plafon de 395.000 lei/an calendaristic, se incadreaza in prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal modificat prin Legea nr. 22 din 28 august 2025 publicata in M. Of. nr. 806 din 29 august 2025
"1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, cu locul in Romania, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
…………………
c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;"
In acest caz, data inregistrarii in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 se considera data solicitarii conform prevederilor art. 316 alin. (1^1) lit. c) prin care se prevede
"(1^1) In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile alin. (1), (2), (4) sau (6) …., inregistrarea respectivei persoane se va considera valabila incepand cu:
…………………..
c) data solicitarii, in cazurile prevazute la alin. (1) lit. c) si d);"
Exemplu util contribuabililor cu privire la inregistrarea in scopuri de TVA
De exemplu, daca solicitarea prin formularul cod 700 s-a efectuat in data de 8.09.2025, data inregistrarii se considera 8.09.2025. Aceasta data trebuie sa corespunda cu informatia preluata din Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In acest context, de retinut este faptul ca data de 10 a lunii urmatoare a fost termenul pentru solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutire de 300.000 lei conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) anterior intrarii in vigoare a prevederilor Legii nr. 22/2025.
Noutati aduse prin Legea 22/2025 - pana cand se poate face solicitarea pentru inregistrare in scop de TVA
Aceste prevederi refertoare la data de 10 a lunii urmatoare au fost modificate radical prin noul act normativ, de exemplu:
anterior Legii nr. 22/2025, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b), s-a prevazut:
"(1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
………………..
b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;"
Prevederi similare se regasesc si la art. 310 alin. (6):
"(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316."
In acest caz, data inregistrarii TVA s-a considerat a fi prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila a solicitat inregistrarea conform prevederilor pct. 88 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 316 alin. (1) lit. b)
"88. (1) In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 316 alin. (1), (2), (4) sau (6) din Codul fiscal ori opteaza pentru inregistrare conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane se va considera valabila incepand cu:
……………
c) prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea, in cazurile prevazute la art. 316 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal;"
in prezent, prin art. 316 alin. (1) lit. b) se prevede:
"(1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, cu locul in Romania, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
……………………
b) daca in cursul unui an calendaristic depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cel tarziu la data depasirii plafonului;"
Formalitatile de inregistrare TVA trebuie intocmite si transmise in ziua depasirii plafonului
Asa cum se poate constata, formalitatile de inregistrare TVA trebuie intocmite si transmise in ziua depasirii plafonului, fara a mai fi permisa amanarea solicitarii pana pe data de 10 a lunii urmatoare depasirii plafonului de 395.000 lei.
In aceasta situatie, urmare solicitarii inregistrarii la data depasirii plafonului, data inregistrarii se considera data depasirii plafonului conform prevederilor art. 316 alin.
(1^1) lit. b) modificat prin Legea nr. 22/2025
"(1^1) In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile alin. (1), (2), (4) sau (6) ori opteaza pentru inregistrare conform alin. (4), inregistrarea respectivei persoane se va considera valabila incepand cu:
…………………
b) data depasirii plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in cazurile prevazute la alin. (1) lit. b), …….."
De asemenea, prin art. 310 alin. (6) modificat prin Legea nr. 22/2025 se prevede ca "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului.
Raspuns oferit in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului.
Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit."
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
