InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Oct. 2026
Pentru vehiculele folosite atat in interesul firmei, cat si in scop personal, legislatia limiteaza deductibilitatea cheltuielilor si a TVA la 50%. Daca o societate a aplicat in mod gresit deducerea integrala, ANAF poate recalcula obligatiile fiscale pentru perioadele care nu sunt prescrise. Pe langa diferentele de impozit si TVA, firma poate datora dobanzi si penalitati.
Corectarea voluntara a erorilor, inainte de o inspectie fiscala, poate reduce costurile suplimentare. Totusi, procedura difera in functie de natura erorii, perioada afectata si regimul fiscal al societatii. In acest articol explicam ce trebuie facut pentru corectarea evidentelor contabile si a declaratiilor fiscale.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Societatea trebuie sa identifice eroarea si perioadele afectate. Apoi trebuie sa recalculeze TVA deductibila, cheltuielile deductibile si, dupa caz, amortizarea fiscala.
- Corectarea poate presupune inregistrari contabile, ajustari ale rezultatului fiscal si rectificarea unor declaratii.
- Societatea trebuie sa corecteze obligatiile fiscale inainte ca acestea sa fie stabilite de organul de inspectie fiscala, in masura in care legislatia permite acest lucru. In acest fel, firma poate limita costurile suplimentare si poate evita penalitatea de nedeclarare asociata diferentelor stabilite prin inspectie fiscala.
Cuprins
Ce risca firma daca a dedus integral cheltuielile auto fara sa aiba acest drept?
Potrivit art. 25 alin. (3) lit. l) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, deductibilitatea cheltuielilor aferente anumitor vehicule rutiere motorizate este limitata la 50% daca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Regula priveste vehiculele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- Au masa totala maxima autorizata de cel mult 3.500 kg.
- Au cel mult 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
- Se afla in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
- Nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice si nu beneficiaza de o exceptie legala.
O limitare similara este prevazuta la art. 298 din Codul fiscal pentru deducerea TVA aferente achizitiei, inchirierii, leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule.
Daca societatea a aplicat nejustificat deducerea integrala, CONSECINTELE pot include:
- Recalcularea cheltuielilor deductibile la determinarea rezultatului fiscal.
- Diminuarea TVA deductibile.
- Recalcularea impozitului pe profit, daca societatea datoreaza acest impozit.
- Recalcularea amortizarii fiscale, daca au fost incalcate si regulile specifice acesteia.
- Stabilirea unor dobanzi si penalitati pentru obligatiile fiscale achitate cu intarziere.
IMPORTANT DE STIUT! In cazul microintreprinderilor, limitarea cheltuielilor auto nu modifica direct impozitul pe veniturile microintreprinderilor, deoarece acesta nu se calculeaza in functie de cheltuielile deductibile. Totusi, daca microintreprinderea este inregistrata in scopuri de TVA, aplicarea gresita a deducerii poate genera diferente de TVA de plata. De asemenea, trebuie verificata situatia unei societati care a trecut de la regimul microintreprinderilor la impozitul pe profit, inclusiv pentru perioadele fiscale afectate de schimbare.
Citeste si: Cheltuieli cu autoturismele: cand este posibila deducerea integrala a TVA-ului dintr-o factura de reparatii auto?
Cat timp in urma poate verifica ANAF?
Potrivit art. 110 din Codul de procedura fiscala, termenul general de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale este de 5 ani.Termenul incepe sa curga, ca regula, de la 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala.
Calculul trebuie efectuat pentru fiecare perioada, tinand cont de eventualele cauze de suspendare sau intrerupere a prescriptiei.
Consulta ACUM ghidul specializat „Cheltuieli cu autovehiculele – tratament fiscal si contabil”. Acesta analizeaza pe larg deductibilitatea TVA si a cheltuielilor pentru toate tipurile de operatiuni privind autoturismele si ofera solutii concrete bazate pe legislatia fiscala in vigoare. Afla toate detaliile AICI>>>
Cum corectezi cheltuielile auto in contabilitate?
Primul pas este identificarea tipului de eroare. Nu orice deducere fiscala aplicata gresit reprezinta si o eroare contabila. Daca societatea a inregistrat corect facturile de combustibil, reparatii si intretinere, dar a considerat in mod gresit cheltuielile integral deductibile la calculul impozitului pe profit, este posibil sa fie necesara doar corectarea tratamentului fiscal. In aceasta situatie, utilizarea contului 1174 nu este automata.
In schimb, daca societatea a inregistrat incorect TVA deductibila sau alte elemente contabile, trebuie analizate si inregistrarile contabile necesare.
Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, erorile se corecteaza la data constatarii lor.
Potrivit pct. 65–69:
- Erorile aferente exercitiului financiar curent se corecteaza pe seama contului de profit si pierdere.
- Erorile semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza pe seama rezultatului reportat, prin contul 1174.
- Erorile nesemnificative aferente exercitiilor precedente se corecteaza, de regula, pe seama rezultatului reportat, dar pot fi corectate si prin contul de profit si pierdere, potrivit politicilor contabile aprobate.
- Semnificatia erorii se stabileste in functie de politicile contabile ale societatii.
- Corectarea erorilor din exercitiile precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii, iar natura erorilor si perioadele afectate se prezinta in notele explicative.
- Stornarea unei operatiuni din exercitiul curent se face in rosu sau prin inregistrare inversa, in functie de politica contabila si programul folosit.
Pentru o evidenta clara, este utila utilizarea unor analitice distincte pentru cheltuielile auto deductibile si nedeductibile.
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Examen Consultant Fiscal 2026
Atentie la TVA nedeductibila! In cazul cheltuielilor auto supuse limitarii de 50%, calculul deductibilitatii fiscale se efectueaza dupa aplicarea limitarii dreptului de deducere a TVA. Partea de TVA pentru care nu se acorda drept de deducere, daca este inclusa in cheltuiala, intra in baza asupra careia se aplica limitarea de 50% la calculul impozitului pe profit.
Ce declaratii fiscale trebuie corectate?
Dupa stabilirea diferentelor, societatea trebuie sa identifice declaratiile afectate. Procedura depinde de natura erorii si de informatiile declarate initial.
D100 . Daca eroarea a afectat obligatii fiscale declarate prin formularul D100, se rectifica prin declaratia D710, pentru perioadele afectate.
D300 (TVA). Nu se depune decont rectificativ. Corectia se evidentiaza la randul de regularizari din decontul lunii in care ai operat-o, cu TVA dedusa in plus, in rosu.
D394. Daca datele declarate initial contin erori, depui o declaratie noua, care o inlocuieste pe cea initiala.
D101 (impozit pe profit anual). Daca erorile se corecteaza pe seama rezultatului reportat, ajustezi rezultatul fiscal al anului la care se refera si depui declaratie rectificativa (art. 19 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal). Daca se corecteaza prin contul de profit si pierdere, corectia intra in rezultatul fiscal al anului in care se face (lit. b).
D100 . Daca eroarea a afectat obligatii fiscale declarate prin formularul D100, se rectifica prin declaratia D710, pentru perioadele afectate.
D300 (TVA). Nu se depune decont rectificativ. Corectia se evidentiaza la randul de regularizari din decontul lunii in care ai operat-o, cu TVA dedusa in plus, in rosu.
D394. Daca datele declarate initial contin erori, depui o declaratie noua, care o inlocuieste pe cea initiala.
Cat costa corectarea voluntara comparativ cu diferentele stabilite la un control ANAF?
La o corectie voluntara platesti diferentele de impozit si TVA, la care se adauga dobanzi si penalitati de intarziere:
- Dobanda: 0,02% pentru fiecare zi de intarziere.
- Penalitate de intarziere: 0,01% pentru fiecare zi de intarziere.
- Daca diferentele sunt stabilite de inspectia fiscala, se aplica penalitatea de nedeclarare: 0,08% pe zi, incepand cu ziua urmatoare scadentei.
Penalitatea de nedeclarare se aplica obligatiilor fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect si stabilite de inspectia fiscala prin decizie de impunere.
ATENTIE! Atunci cand se datoreaza penalitatea de nedeclarare, pentru aceeasi obligatie principala nu se mai aplica penalitatea de intarziere de 0,01%, insa dobanda ramane datorata.
Potrivit art. 181 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, penalitatea de nedeclarare beneficiaza de o reducere de 75% daca sunt indeplinite conditiile legale privind stingerea obligatiilor principale prin plata, compensare sau esalonare.
Cum previi repetarea acestor greseli?
Societatile care detin sau utilizeaza autoturisme pot reduce riscul fiscal prin cateva verificari periodice.
In primul rand, trebuie analizat regimul de utilizare al fiecarui autoturism. O masina folosita exclusiv in scop economic poate avea un tratament fiscal diferit de una utilizata si in scop personal.
In al doilea rand, este necesara separarea evidentei cheltuielilor auto in functie de deductibilitatea fiscala si verificarea modului in care se inregistreaza TVA nedeductibila.
In cazul autoturismelor din categoria M1, trebuie verificata distinct amortizarea fiscala si eventuala aplicare a plafonului de 1.500 lei pe luna.
Pentru vehiculele pentru care se aplica deducerea integrala, societatea trebuie sa pastreze documentele justificative si sa poata demonstra indeplinirea conditiilor legale.
De asemenea, in cazul autoturismelor utilizate de persoane cu functii de conducere sau administrare, trebuie verificata respectarea conditiilor speciale de deductibilitate.
O verificare periodica a tratamentului fiscal al autoturismelor poate identifica din timp diferentele dintre evidenta contabila si calculul obligatiilor fiscale.
Sursa foto: Vecteezy.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
