InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Iul. 2026
Deductibilitatea cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile autovehiculelor este conditionata de respectarea prevederilor legale, existenta documentelor justificative si evidenta corespunzatoare a utilizarii vehiculelor.
In acest articol vom prezenta in ce situatii societatile pot deduce integral TVA aferent unei facturi de reparatii auto, care sunt conditiile impuse de Codul fiscal, ce documente trebuie pastrate pentru justificarea dreptului de deducere si care sunt cele mai frecvente greseli ce pot conduce la limitarea sau refuzul deductibilitatii in cazul unui control fiscal.
Cuprins
Ce inseamna cheltuieli cu intretinerea si reparatia autoturismelor?
Cheltuielile cu intretinerea si reparatiile autovehiculelor includ toate costurile necesare pentru mentinerea vehiculelor intr-o stare tehnica buna si pentru remedierea defectiunilor aparute in urma utilizarii acestora. Acestea pot fi impartite in doua categorii principale:
1. Cheltuieli de intretinere curenta – includ revizii tehnice periodice, schimburi de ulei, filtre, anvelope, placute de frana, reincarcarea sistemelor de climatizare si alte interventii minore necesare pentru functionarea optima a autovehiculelor.
2. Cheltuieli de reparatii – cuprind interventiile necesare pentru remedierea defectiunilor majore sau accidentale, cum ar fi reparatiile mecanice si electrice, schimbarea unor componente defecte sau remedierea daunelor provocate de accidente rutiere.
Conditii pentru deducerea integrala a TVA-ului dintr-o factura de reparatii auto
Deducerea integrala a TVA-ului dintr-o factura de reparatii auto pentru o masina proprietate a administratorului depinde de modul in care este justificata utilizarea vehiculului in activitatea firmei.
TVA-ul aferent cheltuielilor de reparatii si intretinere este deductibil 100% doar daca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice. Daca masina este utilizata si in scop personal (regim mixt), deducerea TVA-ului este limitata automat la 50%.
Pentru a beneficia de deducerea integrala (100%), firma are obligatia legala de a demonstra utilizarea exclusiva prin intocmirea unei foi de parcurs. Acest document trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- Categoria de vehicul utilizat;
- Scopul si locul deplasarii;
- Numarul de kilometri parcursi;
- Norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Fara foaia de parcurs, dreptul de deducere a TVA-ului ramane limitat la 50%. In acest caz de limitare la 50%, persoana impozabila nu mai este obligata sa faca dovada utilizarii prin foaia de parcurs.
Faptul ca administratorul este proprietarul masinii nu impiedica deducerea cheltuielilor pe firma, insa este necesar un fundament legal pentru utilizarea acesteia de catre societate, de regula un contract de comodat (imprumut de folosinta).
Prin contractul de comodat, pot fi inregistrate pe firma cheltuielile legate de utilizarea bunului, inclusiv reparatiile si intretinerea.
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examen Consultant Fiscal 2026
Limita de deductibilitate (50% sau 100%) se aplica indiferent daca vehiculul este in proprietatea firmei sau este pus la dispozitie prin comodat ori inchiriere.
Cheltuielile cu un autoturism utilizat de o persoana cu functii de conducere sau administrare sunt deductibile (in limita de 50% sau 100%) pentru un singur autoturism per persoana.
IMPORTANT DE STIUT! Aceste reguli de limitare se aplica vehiculelor cu o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si care nu au mai mult de 9 scaune.
Care sunt cele mai frecvente greseli ce pot conduce la limitarea sau refuzul deductibilitatii in cazul unui control fiscal?
In practica, organele fiscale verifica atat dreptul de deducere a TVA, cat si deductibilitatea cheltuielilor. Printre cele mai frecvente greseli care pot conduce la limitarea sau chiar refuzul deductibilitatii se numara:
- deducerea integrala a TVA fara a putea demonstra utilizarea exclusiva a autovehiculului in scopul activitatii economice;
- lipsa documentelor justificative (facturi, devize de reparatii, ordine de service, procese-verbale de predare-primire etc.);
- neintocmirea sau completarea necorespunzatoare a foii de parcurs, atunci cand aceasta este necesara pentru justificarea utilizarii exclusiv in interesul firmei;
- deducerea integrala a TVA pentru autoturisme utilizate si in scop personal, fara aplicarea limitarii de 50% prevazute de Codul fiscal;
- efectuarea de reparatii pentru vehicule care nu sunt utilizate in activitatea economica sau care nu au legatura cu obtinerea de venituri impozabile;
- inregistrarea unor cheltuieli care nu pot fi justificate prin documente sau care nu au legatura cu activitatea societatii;
- necorelarea documentelor contabile cu evidentele interne privind utilizarea si exploatarea autovehiculului;
- neactualizarea tratamentului fiscal atunci cand modul de utilizare a vehiculului se schimba (de exemplu, un autoturism utilizat initial exclusiv in scop profesional incepe sa fie folosit si in interes personal).
In cadrul unui control fiscal, simpla existenta a facturii de reparatii nu este intotdeauna suficienta pentru acordarea dreptului de deducere. Contribuabilul trebuie sa poata demonstra ca sunt indeplinite toate conditiile prevazute de Codul fiscal pentru deducerea TVA si a cheltuielilor aferente autovehiculului.
Citeste si: Cheltuielile cu autoturismele in vizorul ANAF. 5 situatii problematice care iti pot aduce amezi usturatoare
ATENTIE ! In practica, regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehiculele este mult mai complex decat pare la prima vedere. Pe langa regulile privind deducerea TVA la reparatii, contribuabilii trebuie sa tina cont si de tratamentul fiscal aplicabil carburantului, pieselor de schimb, anvelopelor, leasingului, asigurarilor, amortizarii, contractelor de comodat sau inchiriere, precum si de situatiile in care autoturismele sunt utilizate in regim mixt. O interpretare gresita a acestor reguli poate conduce la ajustari de TVA, cheltuieli nedeductibile si obligatii fiscale suplimentare stabilite in cadrul unei inspectii ANAF.
Daca vrei explicatii complete, exemple practice si monografii contabile pentru toate situatiile intalnite in practica, consulta ghidul specializat „Cheltuieli cu autovehiculele – tratament fiscal si contabil”. Acesta analizeaza pe larg deductibilitatea TVA si a cheltuielilor pentru toate tipurile de operatiuni privind autoturismele si ofera solutii concrete bazate pe legislatia fiscala in vigoare. Afla toate detaliile AICI>>> Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
