InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Incepand cu 1 august 2025, cota standard de TVA se majoreaza de la 19% la 21%, ceea ce genereaza intrebari privind aplicarea corecta a TVA in cazul facturilor emise dupa aceasta data, dar aferente unor servicii sau bunuri livrate anterior. In continuarea articolului vom vedea modul de determinare a cotei de TVA aplicabile in cazul refacturarilor de cheltuieli. Sunt prezentate conditiile legale si fiscale relevante pentru stabilirea momentului exigibilitatii si a cotei de TVA aplicabile.
Avem un contract de consultanta prin care ne-am asumat plata taxelor si avizelor pentru ATR sau aviz de amplasament catre anumite entitati (ex.: RETELE ELECTRICE ROMANIA SA), iar, in momentul obtinerii avizelor, aceste taxe se vor refactura catre beneficiar. Taxele pe care le-am achitat in cadrul acestui contract, aferente perioadei ianuarieiulie 2025, au cota de TVA de 19%, iar refacturarea trebuie sa o facem acum, in septembrie. Ce cota de TVA se aplica la acest tip de refacturare?
Cuprins
Majorare cota TVA de la 1 august 2025
In contextul modificarii cotei standard de TVA de la 19% la 21% incepand cu 1 august 2025, aplicarea corecta a cotei de TVA pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii aflate la granita acestei date se face potrivit regulilor privind faptul generator si exigibilitatea taxei.
Potrivit art. 280 alin. (7) din Codul Fiscal, in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), iar regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 282 alin. (1) si (2).
Cand intervine exigibilitatea taxei
Conform art. 282 alin. (1) din Codul Fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator, iar potrivit art. 292 alin. (4), cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In acest caz, faptul generator este prestarea din intervalul ianuarie - iulie 2025. Chiar daca factura se emite ulterior, in luna august 2025, ne aflam intr-o situatie in care exigibilitatea intervine potrivit art. 282 alin. (1), asadar chiar daca factura se emite in 08.2025, conteaza data exigibilitatii, adica ianuatie - iulie 2025 in care ati beneficiat efectiv de serviciile respective (pentru care veti refactura cu 19%).
Conditii pentru refacturare cheltuieli
La refacturare se va tine cont si de prevederile pct. 31 alin. 4-6 din Normele metodologice potrivit carora se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli prin aplicarea structurii de comisionar atunci cand sunt indeplinite cumulativ doua conditii:
- persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane si nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata;
- la refacturarea de cheltuieli nu este necesar ca societatea sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. In cazul structurii de comisionar se deduce TVA aferenta achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, si se colecteaza TVA pentru operatiunile refacturate, daca acestea sunt taxabile.
Concluzie
Daca indepliniti conditiile de a fi comisionar, respectiv se urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele societatii dumneavoastra, dar in contul altei persoane si nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata, puteti refactura cu aceeasi cota.
Raspuns oferit in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MAJORARE COTA TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?MAJORARE COTA TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Transport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025MAJORARE COTA TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliCota TVA de 11%: Ce se aplica, ce se exclude, ce se justifica de la 1 AUGUST 2025Ultimele articole
Cota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaComert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025MAJORARE COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorArticole similare
Magazin cu amanuntul. MODIFICARE COTA TVA si schimbare preturi. Cum procedam?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
