Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturarii

Refacturare energie electrica

In cazul de fata sunt aplicabile prevederile art. 291, alin. (4) din codul fiscal coroborate cu cele ale art. 281, alin. (8) din Codul fiscal.
Problema care se pune este ca furnizorul dvs refactureaza si el energia primita probabil de la un furnizor de energie electrica iar dvs refacturati mai departe.
Deci dvs va refactureaza utilitatile asa cum au fost facurate de furnizorul de energie electrica adica primul furnizor din lant.

Ce cota TVA se aplica

Conform art. 291, alin (4) din Codul fiscal

(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

Conform art. 281, alin. (8) din Codul fiscal

(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea, se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.

Cand intervine faptul generator

Avand in vedere prevederile legale precedente, faptul generator intervine la data platii energiei si apei livrate sau daca nu este prevazuta in contractul de livrare o asemenea data, faptul generator intervine la data emiterii facturii de energie si apa.

Deci in cazul de fata se vor aplica procentele de TVA in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul initial de energie care poate fi in iulie de exemplu. In acest caz cota de TVA este de 19% .

Cota TVA in cazul refacturarii

In cazul refacturarii, se vor aplica procentele de TVA asa cum reies din tranzactia refacturata , baza legala fiind art.286, alin (4) cu Normele de aplicare din Codul fiscal, pct.31, alin. (4)-(6).

4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.

Conditii pentru a se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli

(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;

b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.

(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.

Concluzie

Deci, in cazul de fata, in cazul in care factura emisa de furnizorul de energie initial a fost emisa in iulie, chiar daca utilitatile au fost consumate in mai-iunie, furnizorul initial a facturat cu 19% TVA si urmatorul furnizor a respectat procentul de TVA de 19%.
La fel vi s-a refacturat si dvs., cu 195 TVA.
Prin urmare, recomandarea mea este sa acceptati factura asa cum a fost primita, deoarece practic este imposibil sa investigati cota de TVA cu care a fost emisa factura initiala de catre primul furnizor de energie din lant.




Explicatii oferite in luna OCTOMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.