InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In acest articol vom vedea modul de aplicare a cotei de TVA in cazul furnizarii de energie electrica si gaze naturale, in contextul modificarii cotei de TVA de la 1 august 2025. Sunt analizate aspecte legate de regularizarea consumului si corectarea plafonarii pentru perioade anterioare, precum si impactul noii cote asupra consumului ulterior. Demersul se bazeaza pe prevederile relevante din Codul fiscal.
Avem acest caz. In cazul furnizarii de energie electrica si gaze naturale, operatorul de distributie regularizeaza consumurile pentru perioadele anterioare cand facturarea s-a facut pentru un consum estimat. Aceasta regularizare implica si corectii pentru plafonarea calculata si facturata anterior.
Ce cota de TVA se aplica in facturile emise dupa data de 01.08.2025, pentru regularizare consum aferent perioadei ianuarie - iunie 2025 (storno consum estimat si facturare consum real) si corectie plafonare aferenta perioadei ianuarie - iunie 2025 (storno plafonare pentru consum estimat si facturare plafonare pentru consum real)?
Cuprins
Regularizarea consumului aferent perioadei ianuarie iunie 2025
Faptul generator al TVA pentru livrarea de energie electrica si gaze naturale intervine la data la care are loc livrarea/prestarea adica la momentul consumului (art. 282 alin. (1)).
Perioada de consum este ianuarie iunie 2025, deci inainte de 01.08.2025 (data majorarii cotei de TVA).
Conform art. 291 alin. (4) si (6), pentru regularizari se aplica cota de TVA in vigoare la data livrarii, adica cota aplicabila in perioada de consum (ianuarie - iunie 2025), chiar daca factura de regularizare se emite ulterior (dupa 01.08.2025).
Concluzie: pentru storno consum estimat si refacturare consum real (ianuarie - iunie 2025) se aplica cota de TVA valabila inainte de 01.08.2025.
Corectia plafonarii aferenta perioadei ianuarie - iunie 2025
Mecanismul plafonarii este parte integranta din determinarea bazei impozabile la momentul livrarii energiei/gazelor.
Regularizarea plafonarii (stornarea plafonarii aferente consumului estimat si refacturarea plafonarii pentru consumul real) se refera la aceeasi perioada de consum: ianuarie - iunie 2025.
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Manual de politici contabile - Stick USB
Prin urmare, conform acelorasi dispozitii (art. 291 alin. (6)), se va aplica cota de TVA in vigoare la data consumului (adica pana la 31.07.2025).
Concluzie: si pentru corectia plafonarii aferente ianuarie - iunie 2025 se aplica cota de TVA valabila inainte de 01.08.2025.
Situatia consumului dupa 01.08.2025
Pentru consumul efectiv realizat incepand cu 01.08.2025, se aplica noua cota de TVA majorata, indiferent cand se emite factura.
Asadar, pentru regularizarea consumului si a plafonarii aferente perioadei ianuarie - iunie 2025, chiar daca factura se emite dupa 01.08.2025, se aplica cota de TVA anterioara majorarii.
Pentru consumul efectiv ulterior datei de 01.08.2025, se aplica cota de TVA majorata.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 291.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).
Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Laura ProfeanuSunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVAFACTURI ELECTRICE intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoArticole similare
TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Raportarea fiscala a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVALegea a intrat in vigoare: Cota de TVA 5% se aplica si pentru transportul de persoane in scop turisticEmiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Guvernul a adoptat OUG pentru scaderea TVA la 5% pentru mai multe categorii, de la 1 noiembrieUltimele articole
Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVATVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026COTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateTVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata COTA TVA de 9% la vanzarea de locuinte
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
