Cota TVA si codurile NC incadrate gresit. Recomandarile specialistului

Stabilirea codului NC in mod corect

Avem acest caz concret. Societatea noastra comercializeaza produse, atat cu TVA 11%, cat si 21%. O situatie frecventa pe care o intalnim este aceea a incadrarii de catre furnizor a unui produs intr-un anumit cod tarifar iar noi, in urma analizei fisei tehnice a produsului constatam ca acest cod tarifar nu se potriveste. Exemplu: un produs incadrat la cod NC 2106 (cota 11%) de catre furnizor a fost incadrat de catre societatea noastra la cod 34049080 - ceea ce duce la schimbarea cotei in 21%. Practic, achizitionam un produs cu 11% si vindem cu 21%. Este legal ca noi sa schimbam incadrarea data de furnizor sau trebuie sa insistam la furnizor pentru a face incadrarea care se potriveste situatiei noastre?

Mentionez ca avem si situatia inversa, in care Vama a incadrat produsul in mod eronat: Vama a aplicat TVA de 21% iar incadrarea conform specificatiei tehnice a produsului este la 11% si ca atare asa trebuie sa vindem in acceptiunea noastra. TVA-ul dedus de 21% este corect in acest caz? Pot aparea alte probleme din punct de vedere al TVA-ului? Care ar fi abordarea corecta in astfel de cazuri?

Specialistul ne spune urmatoarele. Corect ar fi ca acel cod NC sa fie stabilit de comun acord prin contractul cadru de vanzare cumparare incheiat. In lipsa unui contract incheiat, acest cod NC poate fi stabilit in comanda transmisa furnizorului. 

Deci, in prima etapa se recomanda sa va consultati cu furnizorul si sa ii solicitati motivul pentru care incadreaza un produs intr-un anumit cod NC, diferit de cel considerat de  dvs. drept codul NC corect In situatia in care nu se ajunge la o intelegere, continuati sa acceptati factura furnizorului prin care aplica cota redusa TVA de 11%, urmand sa vindeti produsul respectiv utilizand cota corecta de TVA crespunzatoare codului NC pe care il considerati corect. 

In acest caz, trebuie sa aveti in vedere ca, in calitate de cumparator, nu raspundeti solidar cu furnizorul pentru aplicarea eronata a cotei de TVA, dar raspundeti individual pentru aplicarea incorecta a cotei de TVA in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA. 

Deci, aplicarea unor cote diferite de TVA, aplicare eronata datorata incadrarii in coduri diferite NC, prezinta doar riscuri fiscale (stabilire diferente suplimentare de plata a TVA si accesorii aferente), fara a reprezenta riscuri de alta natura, cum ar fi, de exemplu, suspiciunea de frauda a organelor abilitate sa efectueze verificarea.

Referitor la declarantul vamal si la organele vamale, consider ca este putin probabil sa nu identifice corect codul NC conform:

• specificatiilor din  Regulamentul CEE privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun;
• consultarilor comune cu organele vamale din alte state membre.

Cum puteti sa va exercitati dreptul de deducere TVA

Pentru exercitarea dreptului de  deducere a sumei TVA aferenta importurilor de bunuri, trebuie sa aveti in vedere conditiile reglementate prin art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alin. (1) lit. c) din Codul fiscal prin care se reglemeteaza declaratia vamala de import ca document de deducere, inclusiv documentul de plata prin care se face dovada achitarii TVA in vama
"(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

…….
c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punctul de vedere al TVA, pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import, trebuie sa detina o declaratie de import pentru TVA si accize;"

Inspectia fiscala - bine de stiut

In alta ordine de idei, de retinut este faptul ca, in eventualitatea unei inspectii fiscale TVA, echipa de inspectie fiscal va lua in considerare cota de TVA aplicata in vama, nu cota de TVA reconsiderata de dvs. din  21% in 11% sau invers. 

Practic, avand in vedere faptul ca inspectia fiscala nu are nici pregatirea tehnica necesara, dar nici dreptul sa reincadreze cota de TVA aplicata in vama, va avea in vedere cota de TVA din declaratia vamala de import.

Astfel, este recomandabil ca, la vanzarea pe teritoriul Romaniei a bunurilor importate pentru care TVA datorata in vama s-a calculat pentru cota redusa de 11% sau pentru cota standard 21%, sa aplicati aceeasi cota de TVA inscrisa in declaratia vamala de import.

Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.