Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, stabilim articolele contabile pentru ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA, precum si care sunt articolele contabile pentru ajustarea in cazul modificarii cotei (de exemplu trecerea de la 01.01.2016 la cota de 20%).
1. La pct. 61 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, se prevede ca, persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal se realizeaza potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal . Ajustarea pentru activele corporale fixe in curs de executie, pentru serviciile neutilizate, precum si pentru situatiile prevazute la alin. (6) lit. c) se efectueaza potrivit art. 148 din Codul fiscal , prin anularea taxei deductibile. Ajustarile de taxa realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) si art. 148 din Codul fiscal se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor mobile corporale.
Ajustarile de TVA efectuate se inregistreaza prin formula:
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
635 = 4426
2. In cazul schimbarii de cata de TVA, in cazul in care evidenta gestiunii se tine la pret de vanzare cu amanuntul, este obligatorie inventarierea stocului de marfa la sfarsitul zilei de 31decembrie 2015 daca se va trece de la TVA 24% la cota de 20% si stabilirea noilor preturi de vanzare cu amanuntul pentru marfurile existente in stoc (se intocmesc liste de inventariere pentru stabilirea stocului si procese-verbale de schimbare de pret sau note de receptie si constatare de diferente pentru inregistrarea nolilor preturi).
Presupuand ca detineti marfa in stoc la pret de vanzare cu amanuntul la 31.12.2015 , cu cota de TVA 24% in suma de 1000 de lei si incepand cu data de 1.01.2016 cota standard de TVA va fi 20%, calculul se va face astfel:
1000 lei : 1,24 = 804, 45 lei
804, 45 lei x 1,20 = 967,74 lei
Asadar, stocul cu TVA 20 % va fi 967,74 lei, numai in cazul in care modificati pretul de vanzare al marfurilor in sensul reducerii cotei de TVA de la 24% la 20%.
Inregistrarile contabile vor fi:
371" Marfuri % -1000 lei stornare
378" Diferente de pret la marfuri" -806,45 lei stornare
4428 "Tva neexigibila" -193.55 lei (1000 x24/124) stornare
371" Marfuri % 967,74 lei
378" Diferente de pret la marfuri" 806,45 lei
4428 "Tva neexigibila" 161,29 lei (967,74 x 20/120)
In cazul in care, pentru aplicarea cotei de TVA de 20% se modifica (rotunjesc) preturile de vanzare acestea se vor stabili dupa inventariere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Marfa deteriorata si degradata. Cum procedam la scoaterea din gestiune?Implicatii TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaControl FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAAJUSTARE TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Inregistrare factura cu TVA la o firma neplatitoare de TVAGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anDatorii vechi furnizori. Cum putem face anularea datoriilor?VIDEO: Stornarea facturilor. INREGISTRARI CONTABILEOrganizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleUltimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorArticole similare
Ce regim TVA aplicam la vanzarea de software in alte tariDeductibilitate diurna. Cum procedam?Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Rambursarea TVA-ul achitat in alte state membre poate fi solicitata pana pe 30 septembrie 2016Noutati legislatie fiscala 19 - 23 octombrie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Firme care depun SAF-T din 2022. De cand se declara sectiunea de active si pe ce perioada?Cartea Verde a Contabilitatii- noutati esentiale pentru societati comercialeDespagubirile... sunt impozitate cu TVA?Studiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeDeterminarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaUltimele articole
E-Transport: Cum a fost modificat sistemul prin OUG 43/2024, OUG 41/2022 si OUG 115/2023E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 31 ianuarie 2024, termenul limita pentru depunerea D406Articole similare
COTA TVA valabila pentru servicii wellnessStudiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015COTA TVA de 5% pentru carti. Ce implicatii fiscale apar la achizitie?Peste 600 de magazine vor fi monitorizate de Consiliul ConcurenteiConsiliul fiscal: aviz negativ pentru extinderea cotei de TVA redus la serviciile de retransmitere a posturilor de televiziuneUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobile![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"