Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, stabilim articolele contabile pentru ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA, precum si care sunt articolele contabile pentru ajustarea in cazul modificarii cotei (de exemplu trecerea de la 01.01.2016 la cota de 20%).
1. La pct. 61 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, se prevede ca, persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal se realizeaza potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal . Ajustarea pentru activele corporale fixe in curs de executie, pentru serviciile neutilizate, precum si pentru situatiile prevazute la alin. (6) lit. c) se efectueaza potrivit art. 148 din Codul fiscal , prin anularea taxei deductibile. Ajustarile de taxa realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) si art. 148 din Codul fiscal se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor mobile corporale.
Ajustarile de TVA efectuate se inregistreaza prin formula:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Manual de politici contabile - Stick USB
635 = 4426
2. In cazul schimbarii de cata de TVA, in cazul in care evidenta gestiunii se tine la pret de vanzare cu amanuntul, este obligatorie inventarierea stocului de marfa la sfarsitul zilei de 31decembrie 2015 daca se va trece de la TVA 24% la cota de 20% si stabilirea noilor preturi de vanzare cu amanuntul pentru marfurile existente in stoc (se intocmesc liste de inventariere pentru stabilirea stocului si procese-verbale de schimbare de pret sau note de receptie si constatare de diferente pentru inregistrarea nolilor preturi).
Presupuand ca detineti marfa in stoc la pret de vanzare cu amanuntul la 31.12.2015 , cu cota de TVA 24% in suma de 1000 de lei si incepand cu data de 1.01.2016 cota standard de TVA va fi 20%, calculul se va face astfel:
1000 lei : 1,24 = 804, 45 lei
804, 45 lei x 1,20 = 967,74 lei
Asadar, stocul cu TVA 20 % va fi 967,74 lei, numai in cazul in care modificati pretul de vanzare al marfurilor in sensul reducerii cotei de TVA de la 24% la 20%.
Inregistrarile contabile vor fi:
371" Marfuri % -1000 lei stornare
378" Diferente de pret la marfuri" -806,45 lei stornare
4428 "Tva neexigibila" -193.55 lei (1000 x24/124) stornare
371" Marfuri % 967,74 lei
378" Diferente de pret la marfuri" 806,45 lei
4428 "Tva neexigibila" 161,29 lei (967,74 x 20/120)
In cazul in care, pentru aplicarea cotei de TVA de 20% se modifica (rotunjesc) preturile de vanzare acestea se vor stabili dupa inventariere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVAAJUSTARE TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de taxare inversa. Care e procedura?Client in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazStudiu de caz: AJUSTARE TVA pentru bunuri de capitalAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseUltimele articole
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateMonografie contabile pentru bugetari (institutie publica). Cont de finantareGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximAcordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Miercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Achizitii pachete de bunuri si servicii tehnologice pentru telesalariati. Studiu de caz. OUG 132/2020Din ianuarie 2024, facturile electronice devin obligatorii in relatia B2B. Cui NU i se aplica masura?Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileAnunt ANAF cu privire la dividende. Termen-limita: 25 ianuarie 2017Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!SAF-T: Cand trebuie depusa D406 de contribuabilii mari care au facut parte din aceasta categorie si in 2021Contabilitatea STOCURIlor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce se modifica la depasirea plafonului de 100.000 euroCe regim TVA aplicam unor produse degradate ca urmare a unei inundatiiUltimele articole
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFSAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaArticole similare
COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileReduceri comerciale acordate. Cum se aplica in mod corect COTA TVA pentru discount?Studiu de caz: operatiune scutita cu drept de deducere a TVALivrare de flori ornamentale. Cota de TVA aplicabilaCota redusa de 5% si livare constructie sociala. Cum se factureaza?Ultimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025TVA apartamente. COTA TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Cote TVA. COTA TVA pentru produsele de panificatie in 2025TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamente
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"