Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, stabilim articolele contabile pentru ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA, precum si care sunt articolele contabile pentru ajustarea in cazul modificarii cotei (de exemplu trecerea de la 01.01.2016 la cota de 20%).
1. La pct. 61 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, se prevede ca, persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal se realizeaza potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal . Ajustarea pentru activele corporale fixe in curs de executie, pentru serviciile neutilizate, precum si pentru situatiile prevazute la alin. (6) lit. c) se efectueaza potrivit art. 148 din Codul fiscal , prin anularea taxei deductibile. Ajustarile de taxa realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) si art. 148 din Codul fiscal se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor mobile corporale.
Ajustarile de TVA efectuate se inregistreaza prin formula:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
635 = 4426
2. In cazul schimbarii de cata de TVA, in cazul in care evidenta gestiunii se tine la pret de vanzare cu amanuntul, este obligatorie inventarierea stocului de marfa la sfarsitul zilei de 31decembrie 2015 daca se va trece de la TVA 24% la cota de 20% si stabilirea noilor preturi de vanzare cu amanuntul pentru marfurile existente in stoc (se intocmesc liste de inventariere pentru stabilirea stocului si procese-verbale de schimbare de pret sau note de receptie si constatare de diferente pentru inregistrarea nolilor preturi).
Presupuand ca detineti marfa in stoc la pret de vanzare cu amanuntul la 31.12.2015 , cu cota de TVA 24% in suma de 1000 de lei si incepand cu data de 1.01.2016 cota standard de TVA va fi 20%, calculul se va face astfel:
1000 lei : 1,24 = 804, 45 lei
804, 45 lei x 1,20 = 967,74 lei
Asadar, stocul cu TVA 20 % va fi 967,74 lei, numai in cazul in care modificati pretul de vanzare al marfurilor in sensul reducerii cotei de TVA de la 24% la 20%.
Inregistrarile contabile vor fi:
371" Marfuri % -1000 lei stornare
378" Diferente de pret la marfuri" -806,45 lei stornare
4428 "Tva neexigibila" -193.55 lei (1000 x24/124) stornare
371" Marfuri % 967,74 lei
378" Diferente de pret la marfuri" 806,45 lei
4428 "Tva neexigibila" 161,29 lei (967,74 x 20/120)
In cazul in care, pentru aplicarea cotei de TVA de 20% se modifica (rotunjesc) preturile de vanzare acestea se vor stabili dupa inventariere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
AJUSTARE TVA stoc marfa. Ce procedura urmam?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Control FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAIata solutia pentru ajustarea TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabililorImpactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Ajustarea TVAAutofactura si cadouri acordate partenerilor de afaceri. Colectam TVA?Monografie contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Reevaluare datorie in valuta. INREGISTRARI CONTABILE si tratamentul TVAInregistrare contract partener. Implicatii fiscaleUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Faptul generator in materia TVAAlerta fiscalitate 8-12 decembrie 2008Vanzari online de produse. Intocmire facturi onlineRetinere contributii sociale | Venituri din dividende obtinute de o persoana fizica nerezidentaContributiile celor cu venituri din drepturi de autor, aproape duble din 2011Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Despre antrepozitul de TVAVanzare autoturism. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Asociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?Manualul Contabilului Incepator: exemple de situatii practice cu care se confrunta un contabil in orice firmaUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 31 ianuarie 2024, termenul limita pentru depunerea D406SAF-T in 2024. Termenul de depunere a D406 pentru decembrie 2023 in cazul contribuabililor mijlociiReminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteArticole similare
Cota redusa de 5% si livare constructie sociala. Cum se factureaza?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Peste 600 de magazine vor fi monitorizate de Consiliul ConcurenteiCOTA TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceInregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"