Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, emite o factura fara TVA pentru livrarea unui soft pe un CD catre o societate dintr-un stat membru al Uniunii Europene (UE), fara a avea dovada transportului.
Iata raspunsul specialistului!
In aceasta situatie, in functie de natura operatiei, consideram ca pot aparea urmatoarele doua ipoteze:
1) Prestarea unui serviciu, in conditiile in care se furnizeaza un soft personalizat. Astfel, potrivit pct. 8 alin. (13) lit c) din Normele de aplicare a art. 271 din Codul fiscal, "furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia;"
2) Livrarea unui bun, daca societatea furnizeaza un software standard, conform pct. 7 alin. (15) din Normele de aplicare a art. 270 din Codul fiscal, "furnizarea de programe informatice software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, insotita de licenta obisnuita care interzice copierea si distribuirea acestora si care permite doar instalarea lor".
In cazul in care operatiunea reprezinta o prestare de servicii catre o persoana impozabila din alt stat membru UE, serviciul prestat va fi o operatiune neimpozabila in Romania, iar factura se va emite fara TVA. Potrivit art. 278 alin. (2) "locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice."

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Societatea are obligatia de a face dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in alt stat membru UE (cod valid in VIES), pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei.
In cazul in care tranzactia constituie o livrare de bun, potrivit art. 270 alin. (9) din Legea 227/2015 privind livrarea intracomunitatra de bunuri din Romania catre un alt stat membru UE "reprezinta o livrare de bunuri, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora."
Art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal prevede faptul ca aceste operatiuni sunt incluse in categoria celor scutite cu drept de deducere doar daca beneficiarul ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA si daca exista dovada ca bunurile sunt transportate din Romania in alt stat membru (al beneficiarului).
Referitor la documentele care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, potrivit Ordinul nr. 103/2016 art.10 alin. (7) se intelege "documentele care atesta in mod neechivoc transportul bunurilor din Romania in alt stat membru de catre furnizor, de catre beneficiar sau de catre o persoana care actioneaza in numele unuia dintre acestia, in functie de tipul transportului, cum ar fi, fara a se limita la acestea, documentele de transport, in cazul in care exista un contract de transport intre parti sau alte documente care atesta transportul bunurilor, in cazul in care nu exista un contract de transport intre parti, cum ar fi situatia in care furnizorul sau beneficiarul asigura transportul bunurilor cu mijloace proprii de transport."
Asadar, intrucat in cazul nostru beneficiarul asigura transportul bunurilor cu mijloace proprii de transport dovada acestuia s-ar putea realiza, de exemplu, cu ajutorul unui CMR completat si semnat de beneficiar.
In concluzie, in cazul furnizarii unui soft standard, in vederea scutirii de taxa este obligatoriu sa existe dovada efectuarii transportului din Romania, in statul membru al beneficiarului. In lipsa justificarii transportului din Romania in celalat stat membru UE, societatea dumneavoastra avea obligatia de a emite factura cu TVA.
Pe de alta parte, in situatia furnizarii unui soft personalizat, daca se va face dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in alt stat membru UE, factura se va emite fara TVA cu mentiunea "neimpozabil in Romania" sau "taxare inversa la beneficiar".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Regimul fiscal al TVA aplicabil pentru autoturismeREMINDER! Astazi este ultima zi in care contribuabilii mai pot beneficia de anumite facilitati fiscaleS-a lansat Programul Start-Up Nation!Oficiul de lupta antifrauda isi sporeste activitatile de investigareUltimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Societate fara activitate. REGIM TVA. BilantVanzare imobil de catre o persoana fizica. REGIM TVAServicii achizitionate in anii 2007 si 2010. REGIM TVA. Obligatii declarativeCe REGIM TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Regimul TVA. Incheiere suspendare activitateUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Locul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaAchizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateAplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?TVA inchiriere bunuri mobile. Client din comunitateUltimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Vom redeveni granarul EuropeiIMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programDocumente obtinere autorizatie utilizator finalCoroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii EuropeneInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Ultimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESSambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Legea privind salariul minim european a fost promulgata! Ce impact va avea pentru RomaniaArticole similare
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Achizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAFormularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Documentar fiscal: Norme actuale privind plata TVA la buget Conform alin. (1) art.157 din Codul fiscal, orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligComunicat de presa Nr.1090713 din 26.07.2010 - Registrul operatorilor intrecomunitariUltimele articole
Revisal, inlocuit pana pe 30 septembrie 2025 cu sistemul Reges-Online! 8 NOUTATI importanteNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"