Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, emite o factura fara TVA pentru livrarea unui soft pe un CD catre o societate dintr-un stat membru al Uniunii Europene (UE), fara a avea dovada transportului.
Iata raspunsul specialistului!
In aceasta situatie, in functie de natura operatiei, consideram ca pot aparea urmatoarele doua ipoteze:
1) Prestarea unui serviciu, in conditiile in care se furnizeaza un soft personalizat. Astfel, potrivit pct. 8 alin. (13) lit c) din Normele de aplicare a art. 271 din Codul fiscal, "furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia;"
2) Livrarea unui bun, daca societatea furnizeaza un software standard, conform pct. 7 alin. (15) din Normele de aplicare a art. 270 din Codul fiscal, "furnizarea de programe informatice software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, insotita de licenta obisnuita care interzice copierea si distribuirea acestora si care permite doar instalarea lor".
In cazul in care operatiunea reprezinta o prestare de servicii catre o persoana impozabila din alt stat membru UE, serviciul prestat va fi o operatiune neimpozabila in Romania, iar factura se va emite fara TVA. Potrivit art. 278 alin. (2) "locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice."

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Societatea are obligatia de a face dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in alt stat membru UE (cod valid in VIES), pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei.
In cazul in care tranzactia constituie o livrare de bun, potrivit art. 270 alin. (9) din Legea 227/2015 privind livrarea intracomunitatra de bunuri din Romania catre un alt stat membru UE "reprezinta o livrare de bunuri, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora."
Art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal prevede faptul ca aceste operatiuni sunt incluse in categoria celor scutite cu drept de deducere doar daca beneficiarul ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA si daca exista dovada ca bunurile sunt transportate din Romania in alt stat membru (al beneficiarului).
Referitor la documentele care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, potrivit Ordinul nr. 103/2016 art.10 alin. (7) se intelege "documentele care atesta in mod neechivoc transportul bunurilor din Romania in alt stat membru de catre furnizor, de catre beneficiar sau de catre o persoana care actioneaza in numele unuia dintre acestia, in functie de tipul transportului, cum ar fi, fara a se limita la acestea, documentele de transport, in cazul in care exista un contract de transport intre parti sau alte documente care atesta transportul bunurilor, in cazul in care nu exista un contract de transport intre parti, cum ar fi situatia in care furnizorul sau beneficiarul asigura transportul bunurilor cu mijloace proprii de transport."
Asadar, intrucat in cazul nostru beneficiarul asigura transportul bunurilor cu mijloace proprii de transport dovada acestuia s-ar putea realiza, de exemplu, cu ajutorul unui CMR completat si semnat de beneficiar.
In concluzie, in cazul furnizarii unui soft standard, in vederea scutirii de taxa este obligatoriu sa existe dovada efectuarii transportului din Romania, in statul membru al beneficiarului. In lipsa justificarii transportului din Romania in celalat stat membru UE, societatea dumneavoastra avea obligatia de a emite factura cu TVA.
Pe de alta parte, in situatia furnizarii unui soft personalizat, daca se va face dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in alt stat membru UE, factura se va emite fara TVA cu mentiunea "neimpozabil in Romania" sau "taxare inversa la beneficiar".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Plata unor cursuri de specializare. Emitem cu TVA factura catre societatea-mama?Declaratia aferenta impozitului pe veniturile obtinute in Romania de nerezidentiFinantarea intreprinderilor mici. Care sunt planurile MFP?Declaratia rectificativa 710. Descarcati ultima actualizare!VIDEO: Regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare a unui autoturismUltimele articole
Cod TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabilie-TVA: Exista un formular tipizat pentru raspuns la Notificarea de conformare?Spatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Articole similare
REGIM TVA pentru achizitii bunuri din UE. Ce reguli se impun unei microintreprinderi neinregistrate in ROI?REGIM TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismIntreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. REGIM TVAFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVAREGIM TVA aplicat unor cursuri desfasurate intr-un stat membru UEUltimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Studiu de caz: Livrarea unor produse agricole catre o tara din UEAchizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleInregistrare facturi in declaratia 390TVA - Codul Vamal ComunitarUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
540 de milioane de euro disponibili pentru finantarea IMM-urilorSanctiuni noi pentru firme. Vezi ce facturi se depun obligatoriu!Cresteri semnificative in domeniul exporturilor. Date noi emise de INSCodul Fiscal 2010 TITLUL IV*) - Impozitul pe veniturile microintreprinderilorTitlul II Captitolul II partea a III-aUltimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESSambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Legea privind salariul minim european a fost promulgata! Ce impact va avea pentru RomaniaArticole similare
Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAProiect de modificare a Codului fiscal – schimbari preconizate in ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatateRaport fiscal 2014: Drepturi si obligatii pentru o persoana fizica supusa verificarii fiscaleVanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaTranzactii intracomunitare. Cursul de schimb valutarUltimele articole
Diurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taTVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaTollRo. Noua taxa de drum pentru transportatori, cu aplicabilitate din 2026Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"