Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, emite o factura fara TVA pentru livrarea unui soft pe un CD catre o societate dintr-un stat membru al Uniunii Europene (UE), fara a avea dovada transportului.
Iata raspunsul specialistului!
In aceasta situatie, in functie de natura operatiei, consideram ca pot aparea urmatoarele doua ipoteze:
1) Prestarea unui serviciu, in conditiile in care se furnizeaza un soft personalizat. Astfel, potrivit pct. 8 alin. (13) lit c) din Normele de aplicare a art. 271 din Codul fiscal, "furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia;"
2) Livrarea unui bun, daca societatea furnizeaza un software standard, conform pct. 7 alin. (15) din Normele de aplicare a art. 270 din Codul fiscal, "furnizarea de programe informatice software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, insotita de licenta obisnuita care interzice copierea si distribuirea acestora si care permite doar instalarea lor".
In cazul in care operatiunea reprezinta o prestare de servicii catre o persoana impozabila din alt stat membru UE, serviciul prestat va fi o operatiune neimpozabila in Romania, iar factura se va emite fara TVA. Potrivit art. 278 alin. (2) "locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice."
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Societatea are obligatia de a face dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in alt stat membru UE (cod valid in VIES), pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei.
In cazul in care tranzactia constituie o livrare de bun, potrivit art. 270 alin. (9) din Legea 227/2015 privind livrarea intracomunitatra de bunuri din Romania catre un alt stat membru UE "reprezinta o livrare de bunuri, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora."
Art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal prevede faptul ca aceste operatiuni sunt incluse in categoria celor scutite cu drept de deducere doar daca beneficiarul ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA si daca exista dovada ca bunurile sunt transportate din Romania in alt stat membru (al beneficiarului).
Referitor la documentele care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, potrivit Ordinul nr. 103/2016 art.10 alin. (7) se intelege "documentele care atesta in mod neechivoc transportul bunurilor din Romania in alt stat membru de catre furnizor, de catre beneficiar sau de catre o persoana care actioneaza in numele unuia dintre acestia, in functie de tipul transportului, cum ar fi, fara a se limita la acestea, documentele de transport, in cazul in care exista un contract de transport intre parti sau alte documente care atesta transportul bunurilor, in cazul in care nu exista un contract de transport intre parti, cum ar fi situatia in care furnizorul sau beneficiarul asigura transportul bunurilor cu mijloace proprii de transport."
Asadar, intrucat in cazul nostru beneficiarul asigura transportul bunurilor cu mijloace proprii de transport dovada acestuia s-ar putea realiza, de exemplu, cu ajutorul unui CMR completat si semnat de beneficiar.
In concluzie, in cazul furnizarii unui soft standard, in vederea scutirii de taxa este obligatoriu sa existe dovada efectuarii transportului din Romania, in statul membru al beneficiarului. In lipsa justificarii transportului din Romania in celalat stat membru UE, societatea dumneavoastra avea obligatia de a emite factura cu TVA.
Pe de alta parte, in situatia furnizarii unui soft personalizat, daca se va face dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in alt stat membru UE, factura se va emite fara TVA cu mentiunea "neimpozabil in Romania" sau "taxare inversa la beneficiar".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Avertisment ITM: Nu doar angajatorii sunt sanctionati pentru munca nedeclarata, ci si lucratoriiFMI-ul nu vede cu ochi buni reducerea TVAIesirea din sistemul de TVA la incasare. Cum tratam TVA-ul exigibil?Achizitie servicii de asistenta juridica. Deductibilitatea cheltuielilor si a TVANoile modificari aduse Normelor Codului fiscal.Taxa pe valoare adaugataUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Persoane impozabile si REGIM TVA. Cum procedam la inchirierea unei cladiri si ce tratament fiscal se aplica?REGIM TVA pentru facturare penalitatiCe REGIM TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetCe REGIM TVA aplicam pentru servicii de transport?Livrare apartament TVA 5% si achizitionat cu TVA 19%Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
Livrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVAAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiCotele de TVALIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri. Care va fi regimul TVA?Tranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Excedent inregistrat anul trecut de Romania in comertul produselor agroalimentareANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 6-12 februarie 2016Luni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleLegea noului Cod fiscal si al noului Cod de procedura fiscala in dezbatere publicaOUG nr. 39 din 2010 privind Codul de procedura fiscalaUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Principalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022Care e regimul pierderilor fiscale in 2014?Active reevaluate. E obligatoriu transferul rezervelor din reevaluare pe masura amortizarii?A fost publicata Procedura de actualizare a Clasificarii ocupatiilor din RomaniaDeclaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeUltimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeCum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"