Transport marfa. Soferii profesionisti primesc diurna sau indemnizatie de mobilitate?

Conducatorii auto profesionisti care efectueaza activitati de transport rutier sunt salariati mobili

Conform reglementarilor actuale din Codul muncii, ale Hotararii Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, precum si ale Codului fiscal, conducatorii auto profesionisti care efectueaza activitati de transport rutier sunt salariati mobili, nu salariati delegati.

Ca urmare, acestia nu se incadreaza in sfera clasica a delegarii reglementate de art. 43 din Codul muncii si nu li se acorda diurna de deplasare, ci prestatii suplimentare de mobilitate, specifice activitatii mobile.

Ce trebuie sa stiti despre lucratorii mobili

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

In cazul prezentat, soferii societatii sunt trimisi in cursa la inceputul saptamanii si desfasoara activitate continua pe teritoriul national, fara a cunoaste in prealabil toate traseele sau destinatiile pe care le vor parcurge. Aceasta forma de desfasurare a activitatii caracterizeaza exact statutul de lucrator mobil, reglementat prin HG nr. 38/2008.
Prin urmare, abordarea actuala a societatii de a le acorda o suma zilnica de 57,50 lei, calculata pe baza ordinului de deplasare si a foii de parcurs nu mai este corecta, intrucat soferii mobili nu se afla in delegatie, iar intocmirea ordinelor de deplasare nu este obligatorie si nici justificata in aceasta situatie.

Sumele acordate acestor salariati trebuie tratate ca indemnizatie de mobilitate

Sumele acordate acestor salariati trebuie tratate ca indemnizatie de mobilitate, prevazuta in contractul individual de munca sau, dupa caz, in contractul colectiv de munca, precum si detaliata in regulamentul intern.

Sunt doua posibilitati in practica

Sunt doua posibilitati in practica:

• plata diurnei doar pentru situatiile de delegare;
• plata unor prestatii suplimentare primite de lucratorii mobili pentru munca desfasurata in mod curent.

Art. 1. -HG 714/2018:

(1) Persoana delegata intr-o localitate situata la o distanta cuprinsa intre 5 si 50 km de localitatea in care isi are locul permanent de munca beneficiaza de o indemnizatie de delegare, in cuantum de 23 lei/zi, indiferent de functia pe care o indeplineste si de autoritatea sau institutia publica in care isi desfasoara activitatea.

HG 714/2018 nu a suferit modificari, astfel ca se mentine nivelul actual al diurnei de 23 lei/zi, asa cum e mentionat la art. 1.

Diurna se acorda in perioada de delegare si de detasare

Delegarea reprezinta, potrivit art. 43 din Codul muncii, exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Asadar, salariatul delegat exercita temporar, pentru acelasi angajator, lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Rezulta ca in perioada de delegare, salariatul se deplaseaza in afara locului de munca prevazut in contractul individual de munca.

Pentru determinarea diurnei neimpozabila se efectueaza doua calcule

Dupa ce se efectueaza cele doua calcule se compara cele doua rezultate, iar rezultatul mai mic reprezinta diurna zilnica neimpozabila.

Cele doua calcule sunt:
1) 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutii publice (pentru diurna interna- suma maxim deductibila este de 57,5 lei/zi) ;
2) salariul de baza brut x 3/nr de zile lucratoare din luna deplasarii.
Rezultatul mai mic reprezinta diurna neimpozabila.
In practica se raporteaza cele 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva. Rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.

Documentele justificative pentru acordarea diurnei

Documentele justificative pentru acordarea diurnei sunt Ordinul de deplasare (delegatie) si Decontul de cheltuieli care arata efectuarea deplasarii in interes de serviciu si durata acesteia, atat pentru deplasarile interne cat si pentru deplasarile externe.
Ordinul de deplasare si decontul de cheltuieli sunt reglementate prin OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile.

Ce trebuie sa stiti despre contributiile sociale si indemnizatia de detasare

Conform art.76 alin. (2) lit. k) si art. 139 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Indemnizatia de mobilitate trebuie sa respecte plafonul de 33%?

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
Astfel cum puteti observa inclusiv indemnizatia de mobilitate neimpozabila acordata salariatilor mobili reglementati de HG 38/2008 se calculeaza in mod similar indemnizatiilor de delegare, detasare, detasare transnationala, adica fara a fi necesara respectarea plafonului de 33% din salariu de baza.
Astfel, daca deplasarea unui conducator auto se incadreaza in reglementarile HG 38/2008, indemnizatia de mobilitate nu trebuie sa respecte plafonul de 33%.

Mai trebuie intocmite alte documente pentru acordarea diurnei?

Pentru acordarea diurnei nu trebuie intocmite alte documente justificative. Valoarea acesteia se mentioneaza doar pe decontul de deplasare.
In D112 se declara la 8.4.6:
8.4.6. Prestatii suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal
h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.