Retragerea din evidenta platitorilor de TVA prin optiune: Obligatia ajustarii de taxa si declaratii fiscale

Retragerea din evidenta platitorilor de TVA in regim normal este o procedura permisa, insa conditionata de indeplinirea unor conditii legale si asumarea unor obligatii fiscale de ajustare a TVA. In acest articol analizam regulile generale, procedura administrativa si implicatiile fiscale ale acestei optiuni.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA este permisa daca se indeplinesc conditiile prevazute in art 310 din Codul Fiscal.
Solicitarea de scoatere din evidenta platitorilor de TVA se realizeaza prin depunerea formularului 700.
Dupa aprobarea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, persoana impozabila are obligatia de a efectua ajustari ale TVA deduse anterior

Cuprins

Optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA: cadru legal si procedura Ce randuri se bifeaza in D700?Obligatia de ajustare a TVA

Optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA: cadru legal si procedura

Conform art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire, daca indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

in cursul anului calendaristic precedent, cifra de afaceri nu a depasit plafonul de scutire (de 395.000 de lei);
la data solicitarii nu a depasit plafonul;
solicitarea este depusa la organul fiscal competent in termenul legal (intre 1 si 10 a lunii urmatoare perioadei fiscale aplicate).

IMPORTANT! Retragerea din evidenta platitorilor de TVA nu este conditionata de modalitatea de inregistrare TVA, prin optiune sau la depasirea cifrei de afaceri de 395.000 lei/an.

Solicitarea de scoatere din evidenta platitorilor de TVA se realizeaza prin depunerea formularului specific (formularul 700), la organul fiscal competent.

Termenul de depunere este intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322. Organele fiscale au obligatia de a solutiona cererea pana la sfarsitul lunii respective.

Anularea va produce efecte de la data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Pana la acel moment, firma ramane platitoare de TVA si factureaza cu TVA.

ATENTIE! La momentul depunerii efective a solicitarii (prin intermediul formularului D700), societatea trebuie sa se asigure ca nu a depasit plafonul respectiv nici pana la data cererii.

Exemplu practic – situatia unei persoane fizice

Daca o persoana fizica s-a inregistrat ca platitor de TVA prin optiune in 2026, iar in 2027 nu desfasoara activitate economica (nu realizeaza livrari de bunuri sau prestari servicii), aceasta poate solicita retragerea din evidenta platitorilor de TVA in 2028, cu respectarea conditiilor legale privind plafonul de scutire si procedura de depunere a cererii.

In cazul in care perioada fiscala este trimestriala, formularul de anulare a codului TVA (formularul 700) poate fi depus intre 1 si 10 aprilie 2028.

Ce randuri se bifeaza in D700?

In cadrul formularului 700, se vor bifa:

SECTIUNEA B - DATE PRIVIND INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA SI VECTORUL FISCAL PRIVIND TVA (300

SUBSECTIUNEA B.VIII. ANULAREA INREGISTRARII IN SCOPURI DE TVA SI SCOATEREA DIN EVIDENTA CA PERSOANA IMPOZABILA INREGISTRATA IN SCOPURI DE TVA

1.34. Ca urmare a solicitarii persoanei impozabile, intrucat nici cifra de afaceri din anul precedent, nici cifra de afaceri realizata in anul in curs pana la data solicitarii nu au depasit plafonul de scutire prevazut la art.310 alin.(1) din Codul fiscal

1.34.1.Cifra de afaceri din anul precedent realizata, potrivit dispozitiilor legale in vigoare (lei)

1.34.2.Cifra de afaceri realizata in anul in curs, pana la data depunerii prezentei, calculata potrivit legii(lei)

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Comanda ACUM>> Impozit MICRO 2026. Fara erori, fara amenzi - si vezi ce obligatii ai si ce aspecte trebuie sa urmaresti . Click AICI>>>

Obligatia de ajustare a TVA

Dupa aprobarea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, persoana impozabila are obligatia de a efectua ajustari ale TVA deduse anterior pentru:

bunuri de capital;
servicii neutilizate;
stocuri de marfa si materiale;
avansuri platite pentru achizitii de bunuri sau servicii;
investitii in curs de executie.

Ajustarea TVA este necesara deoarece, odata cu trecerea la regimul de scutire, bunurile si serviciile respective nu vor mai fi utilizate pentru operatiuni taxabile.

Valoarea rezultata din ajustarea TVA trebuie evidentiata in ultimul decont de TVA sau dupa caz, in declaratia prevazuta la art. 324 alin. (9) din Codul fiscal

Decontul de taxa se depune pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.

Organele fiscale verifica corectitudinea ajustarilor si in cazul in care constata ca persoana impozabila nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute de lege, acestea vor stabili valoarea corecta a ajustarilor de taxa si, dupa caz, vor solicita plata ori vor dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustarii.

Retragerea din evidenta platitorilor de TVA prin optiune: Obligatia ajustarii de taxa si declaratii fiscale

Optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA: cadru legal si procedura

Exemplu practic – situatia unei persoane fizice

Ce randuri se bifeaza in D700?

Obligatia de ajustare a TVA

Club Contabilitate