Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare. Ce trebuie NEAPARAT sa stii

Depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru achizitiile intracomunitare atrage o serie de obligatii fiscale importante, pe care orice persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA trebuie sa le cunoasca si sa le respecte. In practica, multe firme descopera prea tarziu ca efectuarea unor achizitii de bunuri din alte state membre UE poate genera obligatia obtinerii unui cod special de TVA si declararea taxei in Romania.

In acest articol explicam ce presupune depasirea acestui plafon, care sunt obligatiile privind inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal si ce riscuri apar in cazul nerespectarii acestor reguli.

Cuprins

Ce obligatii are o societate care depaseste plafonul de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare de bunuri Ce documente se depun pentru obtinerea codului de TVA intracomunitar Care este termenul de depunere al declaratiei D406 pentru neplatitorii de TVA cu cod TVA intracomunitar?Riscurile nerespectarii obligatiilor fiscale

Ce obligatii are o societate care depaseste plafonul de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare de bunuri

Principala obligatie la depasirea plafonului de 10.000 euro (34.000 lei) pentru achizitii intracomunitare de bunuri este inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

Inregistrarea in scopuri de TVA

Potrivit art. 268 alin. (3) lit. a) si alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, in situatia in care societatea efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri si valoarea totala a acestora depaseste plafonul de 10.000 euro/34.000 lei pe parcursul anului calendaristic, achizitiile intracomunitare devin operatiuni impozabile in Romania.

ATENTIE! Persoana impozabila este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special inainte de efectuarea achizitiei care conduce la depasirea plafonului de 34.000 lei/an. Obligatia rezulta din prevederile art. 317 din Codul fiscal.

Este important de mentionat ca acest cod special de TVA:

NU transforma societatea in platitor normal de TVA;
NU confera drept de deducere a TVA;
se utilizeaza exclusiv pentru operatiuni intracomunitare specifice prevazute de lege.

Totodata, dupa obtinerea codului special de TVA, societatea trebuie sa comunice furnizorului codul valid de TVA intracomunitar pentru ca factura sa fie emisa fara TVA din statul membru al furnizorului.

Cat timp este valabila inregistrarea in scopuri de TVA?

Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal ramane valabila pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul pentru achizitii intracomunitare si pe parcursul intregului an calendaristic urmator.

In cazul in care persoana respectiva se inregistreaza ulterior in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, inregistrarea conform art. 317 inceteaza la data acestei noi inregistrari.

Dupa expirarea perioadei minime obligatorii, daca persoana utilizeaza in continuare codul special de TVA pentru efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri, se considera ca aceasta a optat pentru aplicarea regimului prevazut la art. 268 alin. (6) din Codul fiscal.

Exceptie face situatia in care plafonul pentru achizitii intracomunitare este depasit si in anul urmator celui in care s-a realizat inregistrarea. In acest caz, persoana ramane obligatoriu inregistrata conform art. 317 pentru inca un an calendaristic, potrivit alin. (9).

Obligatia declararii achizitiei intracomunitare

Raportarea achizitiei intracomunitare de bunuri impozabile in Romania se efectueaza astfel:

prin decontul special de TVA cod 301;
prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.

De asemenea, conform art. 308 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila este obligata la plata TVA in Romania.

TVA declarata prin formularul 301 trebuie achitata efectiv la bugetul de stat pana la termenul legal de depunere a declaratiei.

Comanda ACUM >> Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri - lucrarea contine TOT ce trebuie sa stii despre tranzactiile intracomunitare! Scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat! Click AICI>>

Ce documente se depun pentru obtinerea codului de TVA intracomunitar

In vederea obtinerii codului special de TVA intracomunitar se transmite formularul D700, completat la sectiunea: „Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal”.

Se bifeaza: „Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare”.

Dupa depunerea declaratiei, ANAF atribuie codul special de TVA, care trebuie comunicat furnizorului intracomunitar.

Cum poate fi obtinut un duplicat dupa certificatul de TVA (in caz de pierdere)?

Potrivit art. 87 alin. (3) din Codul de procedura fiscala, in cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de inregistrare fiscala, organul fiscal elibereaza un duplicat in baza:

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

unei cereri;
dovezii publicarii anuntului in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a.

Care este termenul de depunere al declaratiei D406 pentru neplatitorii de TVA cu cod TVA intracomunitar?

Termenul de depunere pentru D406 este prevazut in Anexa nr. 4 la OpANAF 1783/2021, astfel:

"1. Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:
- ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile "Stocuri" si "Active";
- la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii "Active";
- la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii "Stocuri".

2. Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

3. Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

4. Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa."

Prin urmare, de retinut este faptul ca societatile care detin doar cod special de TVA conform art. 317 raman persoane neinregistrate normal in scopuri de TVA. Din acest motiv, declaratia D406 (SAF-T) se transmite trimestrial, potrivit regulilor aplicabile persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA.

Riscurile nerespectarii obligatiilor fiscale

Nerespectarea obligatiilor privind achizitiile intracomunitare poate atrage consecinte fiscale si contraventionale importante. Printre cele mai frecvente riscuri se numara:

calculul de catre ANAF al TVA datorate retroactiv;
obligatii accesorii constand in dobanzi si penalitati de intarziere;
amenzi pentru nedepunerea declaratiilor fiscale (301, 390 sau D700);
riscul incadrarii societatii intr-o categorie de risc fiscal ridicat;
declansarea unei inspectii fiscale privind operatiunile intracomunitare;
imposibilitatea justificarii tratamentului fiscal aplicat in relatia cu partenerii externi.

In practica, ANAF verifica frecvent corelarea informatiilor declarate prin D390 cu datele existente in sistemul VIES si cu achizitiile raportate de partenerii intracomunitari. Din acest motiv, este esential ca societatile sa urmareasca permanent plafonul de 34.000 lei si sa efectueze inregistrarea in scopuri de TVA inainte de realizarea achizitiei care conduce la depasirea plafonului legal.

Sursa foto: Pexels.com

Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare. Ce trebuie NEAPARAT sa stii

Ce obligatii are o societate care depaseste plafonul de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare de bunuri

Inregistrarea in scopuri de TVA

Cat timp este valabila inregistrarea in scopuri de TVA?

Obligatia declararii achizitiei intracomunitare

Ce documente se depun pentru obtinerea codului de TVA intracomunitar

Cum poate fi obtinut un duplicat dupa certificatul de TVA (in caz de pierdere)?

Care este termenul de depunere al declaratiei D406 pentru neplatitorii de TVA cu cod TVA intracomunitar?

Riscurile nerespectarii obligatiilor fiscale

Club Contabilitate