Angajatorii pot acorda tichete de masa daca societatea are pierderi fiscale?

Una dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la acordarea tichetelor de masa este daca angajatorii pot oferi acest beneficu extrasalarial in contextul in care societatea inregistreaza pierderi fiscale. Multi angajatori confunda rezultatul fiscal al companiei cu dreptul de a acorda tichete de masa salariatilor, desi cele doua aspecte sunt reglementate distinct.

In acest articol analizam daca o firma aflata pe pierdere fiscala poate acorda bonuri de masa, care sunt conditiile legale aplicabile si ce impact fiscal au aceste beneficii pentru angajator si angajati.

Cuprins

Ce sunt bonurile de masa Reglementari cheie privind tichetele de masa Cheltuiala cu tichete de masa este deductibila?Tichetele de masa sunt venituri impozabile?Mai pot fi acordate tichete de masa daca exista pierderi fiscale?Cum se calculeaza rezultatul fiscal

Ce sunt bonurile de masa

Bonurile de masa sunt un beneficiu oferit angajatilor pentru a-i ajuta cu cheltuielile zilnice pentru mancare. De obicei, ele vin sub forma unui card electronic, usor de folosit in magazine sau restaurante. Valoarea este stabilita prin lege si poate fi folosita doar pentru produse alimentare. Acestea sunt o modalitate practica prin care angajatorii sprijina bunastarea angajatilor.

Reglementari cheie privind tichetele de masa

Potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, angajatorii pot acorda tichete de masa in limita unui tichet pentru fiecare zi efectiv lucrata din luna pentru care se face alimentarea cardului sau acordarea valorii nominale.

Nu sunt considerate zile lucrate si prin urmare NU se acorda tichete de masa urmatoarele:

perioade in care salariatii se afla in concediu de odihna
atunci cand salariatii beneficiaza de zile libere platite pentru evenimente familiale deosebite, se afla in delegatie ori detasare si primesc indemnizatiile aferente
perioadele de concediu medical
absentele de la locul de munca sau se afla in alte situatii stabilite de angajator impreuna cu sindicatul ori reprezentantii salariatilor.

De asemenea, tichetele de masa nu pot fi acordate personalului care beneficiaza deja de indemnizatie de hrana conform Legii-cadru nr. 153/2017 sau de alte drepturi de hrana acordate in baza reglementarilor speciale aplicabile anumitor categorii de personal.

Numarul tichetelor de masa acordate lunar nu poate depasi numarul zilelor efectiv lucrate si nici numarul total de zile lucratoare din luna respectiva.

In cazul salariatilor angajati cu timp partial sau care cumuleaza mai multe functii, tichetele de masa pot fi acordate doar de angajatorul la care salariatul are functia de baza. Daca aceasta nu poate fi determinata, salariatul trebuie sa isi exprime in scris optiunea privind angajatorul care va acorda tichetele, avand obligatia sa comunice aceasta alegere si celorlalti angajatori in termen de maximum 10 zile lucratoare.

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Pentru salariatii care lucreaza in ture si au o durata zilnica a muncii mai mare de 8 ore, numarul zilelor pentru care se acorda tichete de masa se stabileste prin raportarea numarului total de ore lucrate la norma zilnica de 8 ore. Fractiile rezultate se considera zi lucrata, cu conditia ca numarul total al tichetelor acordate sa nu depaseasca numarul zilelor lucratoare din luna respectiva.

Cheltuiala cu tichete de masa este deductibila?

Cheltuiala cu tichetele de masa acordate salariatilor este deductibila la calculul impozitului pe profit, daca tichetele au fost acordate cu respectarea prevederilor Legii nr. 165/2018 si ale normelor metodologice de aplicare, daca a fost respectat plafonul valoric legal si conditiile privind numarul de zile lucrate, daca beneficiarii indeplinesc conditiile legale pentru acordarea tichetelor de masa, cheltuiala fiind efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice.

Tichetele de masa sunt venituri impozabile?

Contravaloarea tichetelor de masa constituie avantaje salariale potrivit prevederilor art. 76 alin (3) lit. h) din Codul fiscal, nu se cuprinde in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale potrivit art. 142 lit. r) dar este cuprinsa in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.

Asadar se impoziteaza din punct de vedere al impozitului pe venit si al CASS.

Mai pot fi acordate tichete de masa daca exista pierderi fiscale?

Nu exista o legatura directa intre acordarea tichetelor de masa si rezultatul fiscal al societatii. Prin urmare, o firma poate acorda tichete de masa chiar daca inregistreaza pierdere fiscala sau profit zero, deoarece acest beneficiu nu este conditionat de existenta profitului contabil ori fiscal.

Existenta unei pierderi fiscale nu afecteaza caracterul deductibil al cheltuielii, aceasta fiind inclusa integral in calculul rezultatului fiscal, conform art. 19 si art. 25 din Codul fiscal.

Cum se calculeaza rezultatul fiscal

Conform art 19 din Codul fiscal:

Rezultatul fiscal - se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.

Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.

Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Angajatorii pot acorda tichete de masa daca societatea are pierderi fiscale?

Ce sunt bonurile de masa

Reglementari cheie privind tichetele de masa

Cheltuiala cu tichete de masa este deductibila?

Tichetele de masa sunt venituri impozabile?

Mai pot fi acordate tichete de masa daca exista pierderi fiscale?

Cum se calculeaza rezultatul fiscal

Club Contabilitate