Compensare impozit pe profit platit in plus cu TVA de plata. Conditii, evidenta fiscala, procedura de urmat

Daca in anii anteriori ai platit sume mai mari decat cele datorate cu titlu de impozit pe profit, vestea buna este ca nu pierzi aceste sume. Legea prevede mecanisme clare prin care acestea pot fi recuperate sau folosite pentru stingerea altor obligatii fiscale, unul dintre aceste mecanisme fiind compensarea. In practica, insa, una dintre cele mai frecvente intrebare este daca acest mecanism poate fi folosit si atunci cand sumele provin din impozite diferite.

In acest articol vom analiza in ce conditii impozitul pe profit platit in plus poate fi folosit pentru stingerea TVA-ului de plata si daca situatia financiara a firmei (inclusiv o eventuala perioada de pierdere) influenteaza in vreun fel aceasta posibilitate.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Sumele realmente achitate in plus la impozitul pe profit pot fi compensate cu TVA de plata, in limita celei mai mici dintre cele doua creante, chiar daca societatea se afla in prezent pe pierdere fiscala.
Compensarea presupune insa confirmarea sumei in evidenta fiscala administrata de ANAF, verificarea faptului ca dreptul de restituire nu este prescris si depunerea unei cereri conforme, prin SPV.

Cuprins

Reglementari-cheie privind compensarea creantelor fiscale Se poate compensa impozitul pe profit platit in plus cu TVA de plata, daca firma este pe pierdere?Ce trebuie verificat inainte de a depune cererea Procedura de urmat

Reglementari-cheie privind compensarea creantelor fiscale

Mecanismul prin care o suma platita in plus la un tip de obligatie fiscala poate stinge o alta obligatie, datorata aceluiasi buget, se numeste compensare si este una dintre modalitatile legale de stingere a creantelor fiscale, alaturi de plata, executare silita, scutire, anulare, prescriptie si dare in plata, conform art. 22 din Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015).

Regula de baza a compensarii este prevazuta la art. 167 alin. (1) din Codul de procedura fiscala: prin compensare se sting creantele statului (impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat) cu creantele contribuabilului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, daca respectivele creante sunt administrate de aceeasi autoritate publica.

Pentru ca operatiunea sa fie posibila, art. 167 alin. (4) stabileste o conditie esentiala: compensarea opereaza de drept doar la data la care cele doua creante exista concomitent si sunt, in acelasi timp, certe, lichide si exigibile. Cu alte cuvinte, nu este suficient ca firma sa considere, contabil, ca are o suma de recuperat, creanta trebuie sa fie clar determinata, recunoscuta si exigibila in evidenta fiscala.

Un element important pentru stabilirea momentului exigibilitatii este art. 167 alin. (5) lit. h):

pct. 1 stabileste ca, pentru sumele achitate in plus fata de obligatiile fiscale datorate, dreptul la restituire devine exigibil la data platii;
pct. 2 prevede ca, in cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anuala, exigibilitatea intervine la termenul legal de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, restituirea facandu-se in limita sumei ramase dupa regularizarea impozitului anual cu platile anticipate neachitate.

Compensarea poate fi constatata de organul fiscal fie la cererea contribuabilului, fie din oficiu, conform art. 167 alin. (7), iar organul fiscal are obligatia de a comunica decizia privind compensarea in termen de 7 zile de la efectuarea operatiunii, potrivit alin. (8) al aceluiasi articol.

De asemenea, dreptul de a solicita restituirea unei creante fiscale nu este nelimitat in timp: potrivit art. 219 din Codul de procedura fiscala, dreptul contribuabilului de a cere restituirea se prescrie in termen de 5 ani, calculat de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire. Sumele pentru care acest termen s-a implinit se scad din evidenta organului fiscal, cu exceptia cazului in care a operat deja compensarea.

Se poate compensa impozitul pe profit platit in plus cu TVA de plata, daca firma este pe pierdere?

Da. Sumele achitate in plus cu titlu de impozit pe profit din anii anteriori pot fi compensate cu TVA de plata, indiferent ca societatea se afla, in prezent, pe pierdere de doi ani, conditia esentiala este ca suma respectiva sa reprezinte o creanta fiscala reala a societatii: certa, lichida si exigibila, evidentiata sau recunoscuta de organul fiscal, iar dreptul de a solicita restituirea sa nu fie prescris.

Citeste: [MODEL] Ordin/Proces verbal de compensare si reglementari cheie

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Participa la Webinarul Impozit pe profit si afla principalele situatii care genereaza diferente intre rezultatul contabil si cel fiscal! Webinarul contine multe exemple si studii de caz practice. Click AICI>>>

Ce trebuie verificat inainte de a depune cererea

Faptul ca o firma are, contabil, un sold debitor al contului 4411 "Impozitul pe profit" nu este suficient, de unul singur, pentru a solicita compensarea. Suma trebuie sa rezulte si din declaratiile fiscale, din platile efectiv realizate si din evidenta fiscala administrata de ANAF. Practic, inainte de a formula cererea, societatea trebuie sa verifice:

fisa pe platitor din evidenta ANAF, pentru a confirma ca suma apare efectiv ca plata in plus;
declaratiile D101 aferente anilor respectivi, care sa sustina cuantumul sumei platite peste obligatia reala;
ordinele de plata si modul in care platile respective au fost stinse de ANAF in evidenta sa;
existenta altor obligatii fiscale restante, care ar putea influenta modul in care se aplica efectiv compensarea;
data la care a luat nastere dreptul la restituire, pentru a verifica daca termenul de prescriptie de 5 ani a fost sau nu depasit;
daca suma apare efectiv ca plata in plus in evidenta fiscala, si nu doar ca sold debitor in contabilitatea proprie a societatii.

Procedura de urmat

Cererea de compensare se poate transmite prin Spatiul Privat Virtual, mentionand:

natura creantei: impozit pe profit achitat in plus;
perioada fiscala si documentele de plata aferente;
cuantumul solicitat la compensare;
obligatia care urmeaza sa fie stinsa: TVA de plata, cu indicarea perioadei aferente;
temeiul legal: art. 167 din Codul de procedura fiscala.

Atentie: daca societatea are si alte obligatii fiscale restante, ANAF va aplica regulile privind ordinea stingerii datoriilor, prevazute la art. 165 din Codul de procedura fiscala. Prin urmare, contribuabilul nu poate presupune automat ca suma solicitata va stinge exclusiv TVA-ul indicat in cerere - daca exista alte restante, ordinea legala de stingere poate directiona suma si catre alte obligatii.

Sursa foto: Pexels.com

Compensare impozit pe profit platit in plus cu TVA de plata. Conditii, evidenta fiscala, procedura de urmat

Reglementari-cheie privind compensarea creantelor fiscale

Se poate compensa impozitul pe profit platit in plus cu TVA de plata, daca firma este pe pierdere?

Ce trebuie verificat inainte de a depune cererea

Procedura de urmat

Club Contabilitate