ANAF extinde lista firmelor cu risc la rambursarea TVA: ce se schimba din august 2026

ANAF a pus in transparenta decizionala pe 10 august 2026 un proiect de ordin care modifica procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, aprobata initial prin Ordinul ANAF nr. 352/2022.

Principala schimbare vizeaza extinderea considerabila a situatiilor in care o firma este considerata cu risc de rambursare necuvenita - caz in care cererea de rambursare nu mai este solutionata direct, ci abia dupa efectuarea unei inspectii fiscale anticipate.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Pentru firmele care nu se regasesc in niciuna dintre cele 13 situatii noi de risc, procedura de rambursare ramane, in esenta, neschimbata.
Pentru cele care se incadreaza insa in unul sau mai multe dintre aceste criterii - inclusiv, important de retinut, prin asocierea cu furnizori aflati ei insisi in situatii de risc -, rambursarea TVA nu se mai face automat, ci doar dupa o inspectie fiscala prealabila, ceea ce inseamna termene mai lungi de asteptare pentru primirea efectiva a banilor.

Cuprins

De ce a fost necesara modificarea Noile situatii de risc fiscal Cum functioneaza, in practica, noul mecanism Ce se intampla daca ANAF anuleaza codul de TVA in timpul solutionarii Alte modificari procedurale De cand se aplica noile reguli

De ce a fost necesara modificarea

In prezent, potrivit art. 169 alin. (4) lit. a)-c) din Codul de procedura fiscala, o firma este considerata cu risc de rambursare necuvenita a TVA in trei situatii:

1. Cand ANAF primeste documente oficiale de la alte institutii, cu implicatii fiscale relevante pentru o eventuala rambursare necuvenita;

2. Atunci cand, in cadrul unor controale, sunt constatate fapte care ar putea intruni elementele constitutive ale unor infractiuni cu implicatii fiscale;

3. Cand o inspectie fiscala ulterioara stabileste diferente mai mari de 10% din suma deja rambursata, dar de cel putin 50.000 lei pentru fiecare decont de TVA verificat.

Prin art. XIII din OUG nr. 38/2026, legiuitorul a prevazut ca persoanele impozabile pot prezenta risc de rambursare necuvenita si in alte situatii decat cele trei enumerate mai sus - situatii care urmau sa fie stabilite printr-un ordin al presedintelui ANAF. Proiectul de ordin pus acum in transparenta reprezinta tocmai punerea in aplicare a acestei prevederi, prin introducerea unei noi anexe (anexa nr. 6) la procedura de solutionare a deconturilor cu optiune de rambursare.

Descopera nivelul de risc fiscal al firmei, identifica principalele vulnerabilitati si primeste gratuit lucrarea „Risc Fiscal minim. Zero stres ANAF”. Click AICI pentru detalii <<

Noile situatii de risc fiscal

Lista noilor situatii din care rezulta riscul unei rambursari necuvenite de TVA, altele decat cele prevazute la art.169 alin.(4) lit.a)-c), din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala sunt prevazute in Anexa nr.6 la OPANAF nr.352/2022. Iata care sunt acestea:

1. Persoana impozabila are actionari, asociati sau administratori care figureaza in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA;

2. Persoana impozabila are actionari, asociati sau administratori care detin asemenea calitati la alte persoane impozabile care figureaza in Baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA;

3. Persoana impozabila insasi, asociatii, actionarii sau administratorii acesteia au inscrise in cazierul fiscal informatii privind atragerea raspunderii solidare cu debitorul stabilita prin decizia organului fiscal competent sau atragerea raspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns in stare de insolventa pronuntata prin hotarare judecatoreasca definitiva;

4. Persoanele cu atributii de reprezentare sau de administrare a persoanei impozabile sau participantii la capitalul social au inscrise in cazierul fiscal fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;

5. Persoana impozabila a efectuat regularizari ale taxei pe valoarea adaugata deductibile sau colectate in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare;

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

6. Se constata cresterea semnificativa a sumei solicitate la rambursare fata de solicitarile anterioare;

7. Se constata frecventa ridicata a corectiilor de erori materiale in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare;

8. Persoana impozabila nu are depuse, la data depunerii decontului cu optiune de rambursare, declaratiile fiscale D394, D390, D406 al caror termen de depunere a expirat;

9. Persoana impozabila se afla in procedurile de prevenire a insolventei, potrivit legii;

10. Persoana impozabila se afla in insolvabilitate;

11. Persoana impozabila a fost infiintata cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare supus solutionarii;

12. Se constata ca valoarea TVA inscrisa in facturile emise raportate in sistemul RO e-Factura si bonurile fiscale raportate in sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decat valoarea TVA colectata pentru operatiuni interne inscrisa in decontul de TVA, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de incasare;

13. Se constata ca valoarea TVA deductibila pentru achizitii de bunuri/servicii in interiorul tarii inclusa in deconturile de TVA depuse de persoana impozabila este semnificativ mai mare decat valoarea TVA aferenta facturilor raportate in sistemul RO e-Factura de furnizorii acesteia, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de incasare;

14. Cel putin unul dintre furnizorii care au emis facturile din care provine o proportie semnificativa a TVA deductibila inscrisa in DNOR se afla in oricare dintre urmatoarele situatii:

a) figureaza in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita;

b) figureaza in baza de date speciala privind persoanele impozabile pentru care a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa;

c) are inscrise, in cazierul fiscal, fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;

d) nu a depus declaratiile fiscale D300, D394, D390, D406 pentru care a intervenit obligatia legala de depunere in perioada din care provine suma solicitata la rambursare;

e) valoarea TVA inscrisa in facturile emise raportate in sistemul RO e-Factura si bonurile fiscale raportate in sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decat valoarea TVA colectata pentru operatiuni interne inscrisa in decontul de TVA, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de incasare;

f) se afla in stare de insolvabilitate, insolventa/reorganizare, faliment sau in procedurile de prevenire a insolventei;

g) inregistreaza obligatii fiscale restante reprezentand TVA;

h) figureaza, la data analizei, in Registrul contribuabililor/platitorilor inactivi/reactivati sau in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art.316 a fost anulata;

i) a fost inregistrat/reinregistrat in scopuri de TVA in ultimele 6 luni si utilizeaza alta perioada fiscala decat luna calendaristica pentru declararea si plata TVA;

j) este persoana afiliata cu persoana impozabila care solicita rambursarea TVA.

k) a fost infiintat cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii DNOR care face obiectul analizei.

Este vorba, practic, despre o lista care muta accentul dinspre constatari post-factum (control care descopera nereguli) catre indicatori de risc identificabili din date deja existente in sistemele ANAF - RO e-Factura, RO e-Case de marcat, cazierul fiscal, registrele de inactivitate sau bazele de date privind insolventa.

Descopera nivelul de risc fiscal al firmei, identifica principalele vulnerabilitati si primeste gratuit lucrarea „Risc Fiscal minim. Zero stres ANAF”. Click AICI pentru detalii <<

Cum functioneaza, in practica, noul mecanism

Contribuabilii pentru care analiza ANAF indica existenta unui risc de rambursare necuvenita vor putea fi inscrisi intr-o baza de date speciala.

Daca, in urma analizei, se constata ca o firma se incadreaza in una dintre situatiile de risc, compartimentul de specialitate intocmeste un referat motivat, aprobat de conducatorul unitatii fiscale, prin care propune inscrierea acesteia in baza de date. In acest caz, decontul cu optiune de rambursare nu se mai solutioneaza direct, ci doar dupa efectuarea unei inspectii fiscale anticipate.

Daca analiza arata, dimpotriva, ca riscul nu exista, rambursarea poate fi aprobata fara aceasta verificare prealabila, prin emiterea directa a deciziei de rambursare.

Pentru firmele deja inscrise in baza de date de risc, procedura prevede si un mecanism de reevaluare periodica: la fiecare decont depus ulterior, se analizeaza din nou daca persoana impozabila se mai afla in respectiva situatie de risc, iar daca analiza arata ca riscul a disparut, firma poate fi radiata din baza de date speciala, cu reluarea solutionarii obisnuite a deconturilor.

Ce se intampla daca ANAF anuleaza codul de TVA in timpul solutionarii

Proiectul de ordin lamureste si o situatie particulara, intalnita frecvent in practica: ce se intampla cu un decont de TVA aflat in curs de solutionare, daca, intre timp, ANAF anuleaza din oficiu codul de TVA al contribuabilului, potrivit art. 316 alin. (11) din Codul fiscal.

Regula generala este ca, daca decontul nu necesita inspectie fiscala anticipata, procedura de solutionare se incheie la data anularii codului de TVA, iar sumele negative respective pot fi incluse ulterior in primul decont depus dupa o eventuala reinregistrare in scopuri de TVA. Daca decontul necesita inspectie fiscala anticipata, iar aceasta era deja in curs de desfasurare la data anularii codului, inspectia continua si se finalizeaza normal, cu emiterea deciziei corespunzatoare. Exceptie fac firmele cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, pentru care sumele raman recuperabile potrivit procedurii generale de restituire, daca firma declara ca a incetat activitatea economica pe teritoriul Romaniei.

De asemenea, pentru situatia in care o firma este radiata din evidentele fiscale inainte ca decontul sau cu sume negative de TVA sa fie solutionat, proiectul introduce o evidenta separata, in care sumele respective raman inregistrate pana la stabilirea persoanei care preia eventualul drept de rambursare (de exemplu, in cazul unei fuziuni sau al unei succesiuni).

Alte modificari procedurale

Dincolo de extinderea criteriilor de risc, proiectul aduce si o serie de clarificari si simplificari operationale, rezultate din practica organelor fiscale:

redefinirea sintagmelor „decont aflat in curs de solutionare" si „primul decont cu optiune de rambursare depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA" - inclusiv pentru situatiile de reinregistrare sau de renuntare la optiunea de rambursare;
comunicarea actelor catre contribuabil se face, de acum, de catre structura care le emite (de exemplu, compartimentul de colectare comunica direct decizia de compensare sau nota de restituire, dupa stingerea creantelor fiscale);
transmiterea zilnica, printr-un borderou, a informatiilor privind deconturile care necesita inspectie fiscala anticipata, catre compartimentul de inspectie fiscala;
introducerea unui model standardizat de „Decizie privind desfiintarea deciziei de rambursare a TVA", pentru situatiile in care, ulterior emiterii unei decizii de rambursare fara inspectie anticipata, se constata ca firma prezenta, de fapt, risc de rambursare necuvenita sau se afla in lichidare voluntara/insolventa.

De cand se aplica noile reguli

Potrivit proiectului de ordin, noile prevederi urmeaza sa se aplice incepand cu deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare aferente lunii august 2026, respectiv trimestrului III al anului 2026.

Regulile se vor aplica si deconturilor aflate deja in curs de solutionare la data intrarii in vigoare a ordinului, cu exceptia celor care fusesera deja transmise compartimentului de inspectie fiscala pentru solutionare cu inspectie anticipata, situatie in care procedura continua potrivit regulilor vechi.

Sursa foto: Pexels.com

ANAF extinde lista firmelor cu risc la rambursarea TVA: ce se schimba din august 2026

De ce a fost necesara modificarea

Noile situatii de risc fiscal

Cum functioneaza, in practica, noul mecanism

Ce se intampla daca ANAF anuleaza codul de TVA in timpul solutionarii

Alte modificari procedurale

De cand se aplica noile reguli

Club Contabilitate