Rambursarea TVA: Procedura completa

Ai un sold negativ de TVA si vrei sa il recuperezi de la stat? Procedura de rambursare a TVA nu este simpla: implica mai multi pasi, termene distincte si, in anumite situatii, o inspectie fiscala anticipata inainte ca banii sa fie efectiv restituiti. Cunoasterea exacta a acestor etape iti permite sa anticipezi durata procesului, sa eviti blocajele administrative si sa stii din timp daca situatia firmei tale implica un risc de control suplimentar.

In acest articol vom detalia procedura pentru rambursarea TVA explicand pas cu pas, cu baza legala completa.

Cuprins

Cadrul legal: ce reglementeaza rambursarea TVA In ce conditii se poate solicita rambursarea TVA Procedura de rambursare TVA Cand se aplica inspectia fiscala anticipata: situatiile de risc

Cadrul legal: ce reglementeaza rambursarea TVA

Procedura de rambursare a soldului negativ de TVA este guvernata de doua acte normative principale:

Art. 303 alin. (7)-(8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal – in care este specificat dreptul de a solicita rambursarea si conditiile de exercitare a acestuia
Art. 169 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala – in care sunt detaliate situatiile in care rambursarea se face cu inspectie fiscala anticipata sau ulterioara

De asemenea, Ordinul ANAF nr. 352/2022 specifica Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare.

In ce conditii se poate solicita rambursarea TVA

Nu orice sold negativ de TVA poate fi solicitat la rambursare. Conform art. 303 alin. (7) din Codul fiscal, soldul sumei negative de TVA mai mic sau egal cu 5.000 lei nu poate fi solicitat la rambursare, ci se reporteaza obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.

Doar soldurile negative care depasesc 5.000 lei pot face obiectul unei cereri de rambursare.

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

IMPORTANT DE STIUT!

In cazul contribuabilului care intra in insolventa, soldul sumei negative de TVA inscris in decontul aferent perioadei fiscale anterioare deschiderii procedurii insolventei nu se preia in decontul perioadei in care s-a deschis procedura. Debitorul este obligat sa solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.

Procedura de rambursare TVA

Iata care sunt pasii de urmat:

1. Depunerea decontului de TVA cu optiune de rambursare

Procedura de rambursare se declanseaza printr-un act simplu: bifarea casetei corespunzatoare din decontul de TVA aferent perioadei fiscale de raportare. Decontul cu caseta bifata reprezinta in acelasi timp si cererea de rambursare, nu mai este necesara o alta cerere separata.

Reguli importante:

daca se solicita rambursarea soldului negativ, acesta nu se mai reporteaza in perioada fiscala urmatoare
se supun procedurii de solutionare numai deconturile depuse in termenul legal — deconturile depuse cu intarziere nu sunt eligibile pentru rambursare, soldul negativ din acestea preluandu-se in decontul perioadei urmatoare

IMPORTANT DE STIUT! Renuntarea la cererea de rambursare este posibila printr-o notificare depusa la organul fiscal, prin care contribuabilul preia soldul negativ in decontul perioadei fiscale urmatoare depunerii notificarii. Notificarea poate fi depusa cel tarziu pana la data comunicarii deciziei de rambursare sau a deciziei de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala.

2. Verificarea corectitudinii completarii decontului de catre organul fiscal

Dupa primirea decontului cu optiune de rambursare, organul fiscal efectueaza o verificare administrativa: se urmareste daca soldul sumei negative solicitate la rambursare coincide cu suma inregistrata in evidentele fiscale ale ANAF.

Daca se constata diferente care pot fi corectate prin procedura de corectare a erorilor materiale, compartimentul de specialitate notifica contribuabilul si aplica procedura speciala. Indreptarea erorii se face de organul fiscal din oficiu, daca este posibil, sau pe baza documentatiei prezentate de persoana impozabila. Abia dupa indreptarea eventualelor erori, decontul se supune solutionarii propriu-zise.

3. Analiza decontului – fara sau cu inspectie anticipata

Deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare sunt supuse analizei, in vederea verificarii indeplinirii conditiilor care genereaza efectuarea inspectiei fiscale anticipate. Etapa se finalizeaza in termen de 5 zile lucratoare de la data depunerii decontului sau de la data emiterii deciziei de indreptare a erorilor materiale.

Rambursare cu inspectie fiscala ulterioara

Aceasta este calea standard, aplicabila majoritatii contribuabililor care nu se regasesc in situatiile de risc. Organul fiscal emite Decizia de rambursare a TVA, iar inspectia fiscala se efectueaza ulterior rambursarii efective , pe baza unei analize de risc.

In cazul unitatilor fiscale municipale, orasenesti si comunale, decizia de rambursare emisa de compartimentul de specialitate se transmite spre semnare sefului administratiei judetene a finantelor publice.

Rambursare cu inspectie fiscala anticipata

Exista situatii in care ANAF efectueaza mai intai inspectia fiscala si abia dupa aceea ramburseaza TVA. Aceste situatii sunt reglementate de art. 169 alin. (2) si (3) din Codul de procedura fiscala si difera in functie de categoria contribuabilului.

4. Inspectia fiscala anticipata si emiterea deciziei finale

Daca decontul a fost transmis la compartimentul de inspectie fiscala, aceasta efectueaza inspectia si intocmeste raportul de inspectie fiscala. Exista doua rezultate posibile:

Situatia A — Au fost identificate diferente fata de suma solicitata: se emite Decizia de impunere privind obligatiile fiscale principale aferente diferentelor stabilite, care indeplineste in acelasi timp si rolul de Decizie de rambursare a TVA.

Situatia B — Nu au fost stabilite diferente: se emite Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspectiei fiscale, iar Decizia de rambursare a TVA se emite de compartimentul de specialitate.

ATENTIE! Dispozitiile privind inspectia fiscala anticipata se aplica atat pentru reprezentantul grupului fiscal, cat si pentru membrii acestuia — nu doar pentru entitatea care depune decontul consolidat.

Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - Afla totul despre sistemul de rambursare de TVA si conditiile necesare de aplicare, precum si despre digitalizarea facturilor in mediul B2B!

Comanda ACUM>> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - si scapa de amenzile ANAF

Cand se aplica inspectia fiscala anticipata: situatiile de risc

La art 169 din Codul de procedura fiscala, regasim situatiile in care deconturile de TVA se solutioneaza dupa efectuarea inspectiei fiscale anticipate:

contribuabilul are fapte inscrise in cazierul fiscal sanctionate ca infractiuni
organul fiscal constata, pe baza informatiilor detinute, ca exista riscul unei rambursari necuvenite
a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa (cu exceptia celor cu plan de reorganizare confirmat)
contribuabilul depune primul decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare dupa inregistrarea in scopuri de TVA
soldul negativ solicitat la rambursare provine dintr-un numar de perioade mai mare decat numarul perioadelor de raportare utilizate intr-o perioada de 12 luni — adica soldul acumulat este mai vechi decat ar fi normal

Criteriile pentru stabilirea riscului de rambursare necuvenita sunt specificate la art. 169 alin. (4)) si sunt urmatoarele:

organele fiscale primesc documente oficiale de la alte institutii cu incidenta in acordarea unei rambursari necuvenite
in cadrul actiunilor de control fiscal au fost constatate fapte care pot intruni elementele constitutive ale unor infractiuni cu implicatii fiscale
la inspectiile fiscale ulterioare anterioare s-au stabilit diferente mai mari de 10% din suma rambursata, dar nu mai putin de 50.000 lei per decont care a facut obiectul inspectiei fiscale ulterioare
exista neconcordante semnificative intre informatiile din declaratiile informative ale contribuabilului (D394) si cele ale partenerilor de afaceri — fie pe plan intern, fie in schimbul international de informatii privind TVA in UE

Ce se intampla daca renunti la rambursare dupa ce inspectia a inceput?

Daca renunti la optiunea de rambursare dupa ce decontul a fost transmis la inspectia fiscala, dar inainte de inceperea inspectiei, compartimentul de inspectie restituie decontul organului de administrare si procedura de rambursare se inchide.

Daca renunti dupa ce inspectia a inceput, aceasta continua si se finalizeaza ca inspectie fiscala partiala privind TVA - renuntarea nu mai opreste controlul.

Citeste si: TVA de recuperat la societatea cu activitate suspendata la ONRC. Ce se intampla cu soldul si cum il recuperezi

Sursa foto: Pexels.com

Rambursarea TVA: Procedura completa

Cadrul legal: ce reglementeaza rambursarea TVA

In ce conditii se poate solicita rambursarea TVA

Procedura de rambursare TVA

Cand se aplica inspectia fiscala anticipata: situatiile de risc

Ce se intampla daca renunti la rambursare dupa ce inspectia a inceput?

Club Contabilitate